第一章(2003).ppt

2、红字更正法(二） 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。 更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。 3、补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。 更正时，应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。 第三节 编 报 编报即编制会计报表，主要涉及两个方面的问题：编制会计报表前的准备工作；主要会计报表及其编制方法。 一、编制会计报表前的准备工作 （一）账项调整 账项调整是指将属于本期已经发生而尚未入账的收入和费用，按照权责发生制的原则调整入账。 账项调整的内容有预收收入、应计收入、预付费用和应计费用四项。 （二）成本结转 是指在会计期末根据会计准则所规定的发出存货的计价方法，计算结转发出存货的成本。 （三）对账 对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。 1、账证核对 指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。 主要包括：账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额及记账方向等的核对。 2、账账核对 指有关账簿记录之间的核对。 主要包括：所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符；有关总账账户余额与其所属明细分类账户余额合计是否相符：现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符等。 3、账实核对 指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。 主要包括：现金日记账余额与库存现金实有数额是否相符；银行存款日记账余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符。 货币资金的清查方法 （1）现金的清查。现金清查采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。 （2）银行存款的清查。银行存款的清查采用核对账目的方法。即将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对，以查明企业与银行双方账面记录有无差错。 实物资产的清查方法 （1）实地盘点法。指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 此方法数字准确可靠，但工作量较大.。 （2）技术推算法。指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。 往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 （四）结账 结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。 结账的目的在于总结一定时期内生产经营活动的成果，并据以编制会计报表。 二、会计报表及其编制 （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 * * ⑴企业将现金2 300元存入银行。 会计分录为： 借：银行存款　2300 贷：现金 2300 实收资本 银行存款 固定资产 无形资产 35 000 40 000 25 000 借：银行存款 40 000 固定资产 35 000 无形资产 25 000 贷：实收资本 100 000 ⑵接受甲公司投资100 000元，其中银行存款40 000元，新机器35 000元，专利权作价25 000元。 银行存款 应付账款 固定资产 20 000 80 000 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 80 000 应付账款 20 000 ⑶企业购买机器一台，已用存款支付 80 000元，余款20 000元尚未支付。 银行存款 无形资产 43 000 借：无形资产 43 000 贷：银行存款 43 000 ⑷