2009年企业所得税汇算清缴财务管控.ppt

2009年企业所得税汇算清缴财务管控 　　 注册会计师、注册税务师；北京财税技术研究院研究员；云南税务专修学院客座教授，国家税务总局稽查局税收专项检查组成员。 《中国税务报》税收与会计、税收筹划专栏特约撰稿人、审稿人；《中国税务》杂志特约撰稿人；2006-2007全国税收筹划设计大赛专家评委；《中国税务信息网》、《中国税务网》“税收疑难业务咨询”特聘专家、版主。 近两年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章230多篇，出版个人专著2部，参与出版书籍8部，其中参与了国家税务总局稽查局最近组织编写的《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》。 一、通过分析企业所得税政策，掌握跨年度企业所得税主要管控方法和关键点 二、充分运用税收政策处理本单位税收事宜，规避和控制汇算清缴风险 三、释疑现实税收疑难问题，交流各项所得税处理技巧 主要内容 一、汇算清缴管控的6种手段 手段 二、汇算清缴管控的3大原则 原则 三、应纳税收入5个方面的管控 管控 四、税前扣除项目的4种管控方法 方法 五、资产资本化费用化4个管控点 控点 六、提升企业税收优惠政策运用 运用 七、汇算清缴税务检查常见问题 问题 八、汇算清缴应注意的工作环节 环节 开篇语：2009年企业税收管理背景 （一）企业所得税征管的现状及管理重点 1.现状及问题 —— 税制改革初期，政策需要补充完善 —— 新政密集推出，税企双方需要熟悉 —— 税收收入下降，管理稽查力度加大 —— 征管事项繁杂，漏洞和风险并存 国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知 (国税函[2009]286号)　　二、对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。　　三、本通知仅适用于2008年度企业所得税汇算清缴。 如：财税[2009]27号、国税函[2009]312号、财税[2009]87号、国税函[2009]375、377号、国税函[2009]399号、财税[2009]72号 2009年1-9月份，全国税收总收入完成45057.56亿元，同比增长2.2%，同比增收964.44亿元，增速比去年同期回落了23.9个百分点。 增值税、企业所得税和关税等主体税种依然减收。1-9月份，增值税同比下降2.4%，企业所得税同比下降0.4%，关税和进口环节税收同比下降26.7%和8%。 1-9月企业所得税收入完成9875.96亿元，同比下降0.4%，减收35.50亿元，完成年度预算的83.4%。1-9月企业所得税收入占税收总收入的比重为21.9%。（增值税30.3%，营业税14.7%，进口税收14.7%，消费税7.9%，个人所得税6.8%） 2.近期税收征管重点 （1）加强预缴管理　　《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号），提出进一步加强企业所得税预缴管理。对纳入当地重点税源管理的企业，原则上按实际利润额预缴方法进行预缴；对未按要求调整的，要坚决纠正。着力提高预缴税款比例。确保年度预缴税款占当年企业所得税入库税款不少于70%，防止税款入库滞后。 （2）加强汇算清缴和税务检查　　做好企业所得税汇算清缴申报审核工作，提高年度申报质量，及时结清税款。汇算清缴结束后，认真开展纳税评估。对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，将要作为评估的重点。将要针对汇算清缴发现的问题和税源变化，加强日常监控和检查，堵塞征管漏洞。 （3）加强汇总纳税企业征管　　《国家税务总局关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知》（国税函[2009]141号）要求，确保2009年7月1日在全国推行。研究明确二级分支机构的判定标准，加强对挂靠性质非法人分支机构的管理。研究完善分支机构所在地主管税务机关对分支机构的监管措施，充分发挥主管税务机关的监管作用。按照规定做好汇总纳税企业税款分配、财产损失列支等监督管理工作，防止汇总纳税企业税款应分未分、少分以及漏征漏管等问题发生。重新审核确认业的二级分支机构。 （4）加强行业管理　　将按照银行、房地产、餐饮、钢铁、烟草、电力、建筑业等企业所得税管理操作指南的要求，做好分行业信息采集、预缴分析、纳税评估和日常核查等工作。要着力研究制定建筑业企业所得税管理办法，推进专业化管理。（5）加强优惠审核　　税务总局将进一步研究明确企业所得税优惠审核审批备案管理问题。各地将要加强对享受税