IPO审计有关问题探讨.ppt

（二）税收情况及政府补助情况说明 公司适用的各项税收政策额及享受的税收优惠 申报期公司主要税种纳税申报及实际缴纳情况 申报期公司享受税法规定的税收优惠情况 申报期公司完税情况说明 政府补助情况说明 六、原始会计报表与申报会计报表差异说明专项复核报告 （一）原始会计报表与申报会计报表 什么是原始财务报表？ 是指提供给财政、税务部门的财务报表，我们一般把提供给税务部门的报表作为原始财务报表。 原始报表与申报会计报表的差异： 准则差异 构架差异 重大会计差错 （二）专项复核报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们接受委托，复核了后附ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20ⅹ4年12月31日、20ⅹ5年12月31日和20ⅹ6年12月31日的原始会计报表与申报会计报表的差异说明。这些差异说明的编制由ABC公司负责，我们的责任是对这些差异说明发表复核意见。我们的复核是依据《中国注册会计师执业准则》的相关规定进行的，主要执行了核对、查询和分析性复核等我们认为必要的复核程序 。 （二）专项复核报告（续） 差异说明的复核程序与方法并非执行审计程序，因此不能提供审计之保证及发表审计意见 。 经复核，我们未发现上述ABC公司编制的原始财务报表与申报财务报表的差异说明存在违背实际情况或违背相关会计原则以及应披露而未予披露的重大事项 。 本报告仅供贵公司为申请首次公开发行股票目的使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本报告作为贵公司申请首次公开发行股票的必备文件，随其他申报材料一起上报。 （三）原始会计报表与申报会计报表差异说明 财务报表编制的说明 净资产、净利润差异调整表及调整说明 原始会计报表与申报会计报表差异比较表及说明 七、审计师及审计机构声明 会计师事务所声明 验资机构声明 * * 期后事项审计涉及的基本概念 期后事项实际上包括三个时段的事项或事实: 第一个期间是资产负债表日后至审计报告日，这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”； 第二个期间是审计报告日后至财务报表报出日，这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”； 第三个期间是财务报表报出日后，这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。 期后事项的基本类型 调整事项主要有： 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额； 资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在某项义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债； 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错； 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。 期后事项的基本类型 非调整事项： 发行股票和债券以及其他巨额负债 资本公积转增资本 发生巨额亏损 因自然灾害导致资产发生重大损失 发生企业合并或处置子公司 发生重大诉讼、仲裁、承诺 资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 期后事项的类型 股利：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应在会计报表附注中披露。 会计处理 对于调整事项,首次公开发行股票公司应当调整资产负债表日的会计报表。对于非调整事项,首次公开发行股票公司应当披露其性质和内容,以及其对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计,应说明理由。 备考利润表 首发申请文件包括三类不同编制基础的财务报表： 原始财务报表－按原制度编制； 申报财务报表－按新准则部分追溯调整； 备考利润表－按新准则全面追溯调整 备考利润表：假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表；需在会计报表附注中披露，即应审计；需在招股说明书“财务会计信息”中披露，保荐代表人应履行适当的尽职调查程序。 包括拟收购资产在内三年及一期的备考合并会计报表 编制基础：假设报告期期初业已收购拟收购资产，并在报告期内保持一致。 会计政策：拟收购资产的财务报表应按公司会计政策进行调整。 内部交易：在编制公司和拟收购资产备考合并会计报表时，内部交易应予抵销。 二、盈利预测审核报告 （一）盈利预测相关概念 信息使用者的需要 ---目前，信息使用者对信息需要变化的一个显著特点，是从关注历史信息转向对未来信息的关注，信息使用者要求提供有关企业未来经济活动和有助于预测、评估企业未来财务状况和经营成果的经济指标和有关信息 盈利预测的概念 ---指预测主体在合理的预测假设和预测基准的前提下，对未来会计期