课件-第19章.pdf

415 第十九章 投资与筹资循环的审计 一、考情分析 2008～2010 年 4 套试题中本章的平均分值不足 2 分。长期以来，本章属于分值低且稳 定性低的章。但本章题型还算稳定，大多数情况下都是综合题。 值得注意的是，虽然本章 2008 年份旨为 0,但在 2006 年也曾考过 7 分，在 2009 年原制 度试卷中的分值也达到 4 分。这说明，本章有 “偶尔露峥嵘”的可能性。 二、近 3 年考况 年度 题型 题量 分值 考点 简答 1 1 评价可供出售金融资产的实质性程序是否恰当 评估重大错报风险(长期股权投资、可供出售金融资产，财务报 2009 综合 3 6 表层次) ，评价实质性程序的相关性，列示审计调整分录(长期 股权投资、营业外收入、递延收益项目) 2010 - - - - 三、考试大纲 测试内容 能力等级 (1) 投资与筹资循环的特点 3 (2) 投资与筹资循环的内部控制与控制测试 3 (3) 投资交易的实质性程序 3 (4) 筹资活动的内部控制和控制测试 3 (5) 筹资交易的实质性程序 3 四、主要内容 第一节 投资与筹资循环的特点[应看] 一、投资与筹资循环的性质 1.业务特点： (1)数量少、金额大。审计该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。 (2)法律多，限制多。筹资活动在遵守国家法律、法规和相关契约的规定下进行。 (3)一旦错报，后果严重。漏记或不当处理一笔业务，将会导致重大错误。对于从事衍 生金融工具交易的企业而言，公允价值的确定和交易记录的完整性可能存在重大错报风险。 2.审计特点[业务发生较多时另当别论] ： (1)较少依赖内部控制； (2)无需实施审计抽样； (3)较少实施实质性分析； (4)更多依赖细节测试。 416 1 二、涉及的主要凭证与会计记录[应看] (一)投资活动的凭证和会计记录 1.债券投资凭证 债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书。 2.股票投资凭证 (1)买入凭证：记载股票投资购买业务，包括购买股票数量、被投资公司、股票买价、 交易成本、购买日期、结算日期、结算日应付金额合计。 (2)卖出凭证：记载股票投资卖出业务，包括卖出股票数量、被投资公司、股票卖价、 交易成本、卖出日期、结算日期、结算日金额合计。 3.股票证书 载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。如果被投资公司发 行了多种类型的股票，也反映股票的类型，如普通股、优先股。 4.股利收取凭证 向所有股东分发股利的文件，标明股东、股利数额、每股股利、被审计单位在交易最终 日期持有的总股利金额。 5.长期股权投资协议 6.投资总分类账 对持投资，详细记录所有信息，包括所获得或收取的投资收益。总分类账中的