财产清查【会计基础】-免费下载培训课件.ppt

* * 第一节 财产清查的含义及分类 第二节 财产清查的组织与方法 第三节 财产清查结果的账务处理 第七章 财产清查 [学习目标]：理解财产清查的意义和作用，了解财产清查程序和方法之基础，掌握存货的两种盘存制度及其会计处理方法。 第一节 财产清查的含义和分类 一、财产清查的含义 〈一〉财产清查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权 债务的核对，确定各项财产物质、货币资金、债务债权的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 〈二〉造成账实不符的原因 〈三〉财产清查的意义 二、财产清查的种类 1、按清查范围分 全面清查：指对本单位所有的财产和资金进行全面盘点与核对；局部清查：即平时根据管理上的需要，对一部分财产物资进行的盘点与核对。 2、按清查时间分 定期清查：是指按规定的时间对财产物资和往来款项所进行的清查；不定期清查：是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的清查。? 第二节、财产清查的组织与方法 一、财产清查的组织 〈一〉组织准备 〈二〉业务准备 二、财产清查的方法 〈一〉货币资金清查的方法 1、现金的清查—实地清查； 2、银行存款的清查 1、未达账项 是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 2、未达账项的四种情况 〈1〉企业已付款入账，而银行尚未收款入账； 〈2〉企业已付款入账，银行尚未付款入账； 〈3〉银行已收款入账，企业尚未收款入账； 〈4〉银行已付款入账，企业尚未付款入账； [例7-1] 某企业查对发现的未达账项 〈二〉 存货盘存制度及清查方法 1、确定存货账面结存数量的方法 〈1〉实地盘存制又称“定期盘存制”是指在平时根据会计凭证在有关账薄中只登记增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出树的一种存货核算方法。 期初结存数＋本期收入数－期末实地盘点数＝本期发出数 ? 〈2〉永续盘存制又称账面盘存制，是根据账薄记录，计算期末存货账面结存数量的一种核算方法。期初结存＋本期收入数－本期发出数＝期末结存数 2、确定存货实际数量的方法 〈1〉实地盘点 〈2〉技术推算盘点 3、确定存货单位的方法 〈1〉个别计价法 〈2〉先进先出法 〈3〉后进先出法 〈4〉加权平均法 〈5〉毛利润法 财产清查外乎两种情况：一是账实相符，二是账实不符（盘盈或盘亏）只要账实不符，就需调整账存数，使账实相符。财产清查结果的账务处理分两步走： 一、存货清查结果的账务处理、 〈一〉存货账实不符应根据不同情况进行处理。 1、定额内的盘亏，应增加“管理费用”； 2、责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 3、自然灾害造成的非常事故损失，在扣除保险 公司赔款和残料价值后，经批准作“营业外支出”； 4、发生盘盈一般冲减“管理费用”。 第三节 财产清查结果的账务处理 〈二〉、账务处理 1、存货盘盈： [例7-2] 某企业在财产清查中，盘盈材料652元。 〈1〉调正账实不符，报上级批准 借：原材料 贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益 〈2〉根据批准意见处理 借：待处理财产损益----待处理流动资产损益 贷：管理费用 2、存货盘亏、毁损 〈1〉批准前调正账实不符 借：待处理财产损益----待处理流动资产损益 贷：原材料 〈2〉根据批准意见处理 借：营业费用 （定额内自然损耗）