会计记录—帐户和复式记帐.ppt

第二章 会计记录—— 帐户与复式记帐 本章在第一章基础上，从会计等式、账户设置开始向大家介绍复式记帐、填制和审核会计凭证、会计帐簿等会计信息生成的方法，并在此基础上向大家介绍会计循环的基本步骤，这些方法都很重要，通过这些方法，基本上描述了会计信息的生成过程。要求大家从总体把握会计工作的基本步骤和作法，形成会计循环的基本概念。 本章处于由会计学的一些基本原理（第一章）向可以操作的会计实务转换的关键地位，具有承上启下的特殊作用。 第二章 会计记录—帐户与复式记帐 第一节 会计等式 第二节 账户及其结构 第三节 借贷复式记账法 第四节 会计循环 第五节 会计凭证、帐簿、会计核算程序 第一节 会计等式 资产=负债十所有者权益 收入一费用=利润 资产=负债十所有者权益十收入一费用 资产十费用=负债十所有者权益十收入 会计等式的种类 1.存量会计等式 (静态会计等式) ●定义：由反映企业某一时点（期初、期末）财务状况的要素组合而成的等式，是建立资产负债表的理论基础。 ●组合方式：资产=负债+所有者权益 ●对静态会计等式的理解● ▲第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道。 ▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等。 2.增量会计等式 (动态会计等式) ●定义：由反映企业某一会计期间（月度、年度）经营成果的要素组合而成的等式，是建立利润表的理论基础。 ●组合方式：收入-费用=利润 ●对动态会计等式的理解● ▲利润的实质是企业实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；反之为亏损。 3.综合（扩展）会计等式[补充内容] ●定义：由以上两个会计等式综合而成的全面完整的反映企业财务状况和经营成果的等式。是设置账户、复式记账的理论基础。 ●组合方式： [资产=负债+所有者权益]+[收入-费用= 利润] 上式经过整理简化为： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 ●对综合会计等式的理解● ▲第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。 ▲第二,收入和费用使等式双方在数量增加基础上达到新的平衡相等。 举例 1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元． 2、10月5日，建南集团投入货币资金100000元。 3、10月8日用银行存款偿还上月欠南强集团货款共计4000元 4、10目12日以银行存款50000元按照面值回购外发普通股（符合法定的减资条件） 5、10月15从银行提取现金4000元备发工资。 举例 6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的欠款。 7、根据股东大会的决议，利用盈余公积3000元转增股本。 8、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换债券20000元转化为普通股。 9、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6000元 10、销售商品一批，价款总计30000元，已经收到并存入银行（暂时不考虑增值税） 企业发生经济业务的类型： 1、一种资产增加，同时一种负债及所有者权益增加。（资金进入企业型） 代表会计等式两边同时增加，并保持平衡。 例如1、2 2、一种负债及所有者权益减少，同时一种资产减少。（资金退出企业型） 会计等式同时两边减少，并保持平衡 例如3、4 企业发生经济业务的类型： 3、一种资产增加同时另一种资产减少（资金周转变化型） 代表会计等式左边即资产项目内部一增一减，会计等式保持平衡。 例如5，另用银行存款购买材料，银行存款减少材料增加 4、一种负债及所有者权益增加，同时另一种负债及所有者权益减少（来源形态变化型）； 代表会计等式右边负债与所有者权益一增一减，会计等式仍然保持平衡 例如6、7、8、9 结论： 经济业务的发生不会影响资产与负债和所有者权益的平衡关系 会计恒等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。 第二节 账户及其结构 一、账户的含义与作用 所谓账户，是根据会计科目的名称设立，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 二、账户的设置 三、会计科目与帐户 ★会计科目一般由国家会计制度、准则等统一规定。如“库存现金”、“银行存款”、“原材料”和“固定资产”等。按其反映会计要素的内容分为以下六类。 四、账户的结构—实际工作中账户的结构 账户应具备四大内容： 账户名称、日期和摘要、 增减金额与余额、凭证号数 账户应提供四个指标： 期初余额、本期增加发生额、 本期减少发生额、期末余额 账户的具体结构及账户