税务代理实务·第十一章 流转税纳税审核代理实务.docVIP

税务代理实务·第十一章 流转税纳税审核代理实务 入门 本章属于重中之重章节，题目类型以综合分析题为主，兼顾简答题、选择题。每年考试所占分值较高,除涉及综合题外,还会涉及少量的选择题。2002年还考过保险企业审核要点的简答题。 除看好教材内容外，还应当结合税法一学习有关的流转税的税收政策，我会将教材涉及的税收政策内容的难点和疑点作详细的阐释，希望考生认真理解并掌握，这对正确解答各种题型都非常必要。 从历年考题情况分析，本章的分值波动较大，在2-25分之间。主要是综合题分值的归类口径不同造成的。 预计2008年20分以下，原因：增值税纳入了防伪税控系统管理，管理难度相对减小；其次，增值税政策进行了较大幅度的修订，教材涉及较少，但由于增值税仍旧是我国主要的税收来源，所以应当还是考核的重点税种。 本章重点及难点 第一节： （1）销项税额的审核要点； （2）销售旧货（包括销售已使用过的固定资产）的增值税处理； （3）进项税额的审核要点。 第二节： （1）关联企业转让定价审核要点； （2）委托加工应税消费品的审核要点； （3）视同销售应税消费品的审核要点； （4）金银首饰审核要点。 第三节： （1）饮食业的审核； （2）建筑安装业审核要点； （3）货运业审核要点； （4）金融保险业审核要点； （5）销售不动产、转让无形资产审核要点,特别是无形资产转让的会计核算。 教材主要变化： （1）P230：第6段第4行：兼营行为未分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。而原规定是：一律缴纳增值税。 （2）P233：2.进项税额转出的审核要点： 删除了购进固定资产是否结转了进项税额。 （3）P239：第7行：自2009年1月1日起，小规模纳税人征税率3%。 （4）P239：【例11-2】进行了改写，将征税率改为了3%。值得关注，有可能会将该题作为简答题考核。 （5）P240：第8行——P243整个内容做了改写。 （6）P262：倒数第4行增加了：自2009年1月1日起，免征营业税的项目又添加了境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 详述 第一节 增值税纳税审核代理实务P226 一、增值税一般纳税人的纳税审核 （一）征税范围的审核 （二）销项税额的审查P227 1.销售额审核要点 （1）审核销售收入结算方式 ①赊销、分期收款结算方式销售货物的，应当按合同约定的收款日期的当天确认纳税义务。 【提示】本月发出货物，约定下月付款的，本月不缴纳增值税，下月缴纳增值税。　　 ②预收货款结算方式销售货物的，应当于货物发出的当天确认纳税义务。 【提示】以前月份预收货款，本月发出的货物应当就其全部货物的销售额征收增值税，而不是仅对预收货款部分缴纳增值税。 【例题·单选题】7月8日，按合同约定时间，发给红星厂产品20吨，成本800000万元，不含税售价1000000万元。该批产品已于5月9日预收货款351000元。该笔业务7月应纳销项税额为（ ）。 　　A.351000/（1+17%）×17%=51000 　　9B.1000000 × 17%=170000 　　C.（1000000－351000/1.17）×17%=119000 【答案】B ③托收承付结算方式销售货物的，应当于货物发出并办妥托收手续的当天确认纳税义务。 审查时可重点以季末或年末发出商品备查簿为中心，查核商品发运记录资料。 ④以委托代销结算方式销售货物的，纳税义务的发生时间按下列规定之一确认：收到代销清单的当天；在收到代销清单前收到部分或全部货款的当天；自发出货物之日起，超过180天仍旧没有收到代销清单或货款的，以满180天的当天。（第六章已经强调过）　　 （2）审核应税销售额P227 ①价外费用是否并入应税销售额征税。 【提示】代垫运费同时符合下列条件，不作为价外费用缴纳增值税： 第一，承运部门的运费发票直接开具给购货方； 第二，由销售方转交给购货方。 不同时符合上述两个条件的代垫运费，要作为价外费用缴纳增值税。 ②销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额。 【提示】销售残次品、半残品和副产品仍旧属于销售商品，应当计入企业的“主营业务收入”科目，而销售下脚料、边角料则属于副业，应当计入“其他业务收入”科目或冲减“生产成本”科目，但都必须提取销项税额。 ③以旧换新方式销售货物，按新货物的销售价格缴纳增值税，但金银首饰除外。（P228） 【例题】某企业销售新电视机零售价5850元，以旧换新收回旧电视机作价1000元，实收4850元。账务处理如下： 借：银行存款　　　4850 贷：主营业务收入　4145.30 　　 应交税费－应交增值税（销项税额）　　704.7 正确的账务处理应为： 借：银行存款　　4850 　　原材料或