2016年度企业所得税汇算清缴及相关税收筹划.doc

2014年度企业所得税汇算清缴及相关税收筹划 王 敏 第一部分 新版所得税申报表的填报技巧 2014版企业所得税申报表 1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面 2、企业所得税年度纳税申报表填报表单 3、企业基础信息表 4、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 5、一般企业收入明细表 6、金融企业收入明细表 7、一般企业成本支出明细表 8、金融企业支出明细表 9、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 10、期间费用明细表 11、纳税调整项目明细表 12、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 13、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 14、投资收益纳税调整明细表 2014版企业所得税申报表 15、专项用途财政性资金纳税调整明细表 16、职工薪酬纳税调整明细表 17、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 18、捐赠支出纳税调整明细表 19、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 20、资产损失税前扣除及纳税调整明细表 21、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 22、企业重组纳税调整明细表 23、政策性搬迁纳税调整明细表 24、特殊行业准备金纳税调整明细表 25、企业所得税弥补亏损明细表 26、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 27、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 28、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 2014版企业所得税申报表 29、金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 30、研发费用加计扣除优惠明细表 31、职工薪酬纳税调整明细表 32、抵扣应纳税所得额明细表 33、减免所得税优惠明细表 34、高新技术企业优惠情况及明细表 35、软件、集成电路企业优惠情况及明细表 36、税额抵免优惠明细表 37、境外所得税收抵免明细表 38、境外所得纳税调整后所得明细表 39、境外分支机构弥补亏损明细表 40、跨年度结转抵免境外所得税明细表 41、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 企业基础信息表 “104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 全年从业人数＝月平均值×12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 “105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 一般企业收入明细表 第3行“销售商品收入”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售的纳税人取得的主营业务收入。房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）取得的收入也在此行填报。 第5行“提供劳务收入”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的主营业务收入。 第6行“建造合同收入”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。 第7行“让渡资产使用权收入”：填报纳税人在主营业务收入核算的，让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产取得的租金收入。 第17行“非流动资产处置利得”：填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。 25行“汇兑收益”：填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。（该项目为执行小企业准则企业填报） 问：我公司是2013年7月份注册的专门从事广告设计策划的单位，请问需要缴纳文化事业建设费吗？ 答：营改增前从事广告设计策划业务属于“广告服务”需缴纳文化事业建设费。财税[2013]106号：广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。广告设计策划业务不再按照“广告服务”的行业税率计征增值税，故不再需要缴纳文化事业建设费。 ? ? 问：我公司为餐饮服务公司，既有现场消费也有外卖业务，请问是否需要缴纳增值税，如需缴纳，若公司达到一般纳税人标准，是否会被强制认定为一般纳税人？ 答：《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第62号)规定，旅店业