企业内部控制规范体系实施情况的调查报告.doc

企业内部控制规范?体系实施情况的调?查报告 企业内部?控制规范体系实施?情况的调查报告 ?的外部支持以确保?顺利过关。顾问团?队的选择上，也体?现了这一特点，从?整体看，企业更多?地将国内事务所作?为首选项，而上市?公司则将四大作为?首选，这也表明上?市公司首先考虑到?内控审计的通过。? 201X年建成?的内部控制规范体?系被认为融合了国?际经验，并结合了?中国实际，企业也?积极推动实施，那?么内控规范体系的?设计是否合理呢？?在多大程度上适用?于公司呢？【企业?内部控制规范体系?实施情况的调查报?告】 调查结果?显示，企业对内控?规范体系设计的合?理性、全面性和理?解性评分较高，但?对其可操作性和适?应程度评分较低，?这表明制度本身较?易理解，但如何执?行，使《基本规范?》更具操作性，提?高适用度则是监管?部门在下一阶段需?要着??解决的问题?。见附表4。 从?执行的效果来看，?按照一级指标，实?施前五项要素（内?部控制环境、风险?评估、控制活动、?信息与沟通、内部?监督）之和的平均?值为1 5.?75，实施后平均?值为1 9.?15；二级指标和?的均值实施前为1?9 9.43?，实施后为23 ? 5.19，均?显示出内部控制规?范体系实施前后有?明显的变化。见附?表5。（根据企业?内部控制基本规范?的五大要素和具体?细则，问卷制定了?包括内部环境、风?险评估、控制活动?、信息沟通和内部?监督在内的五大一?级指标以及下设6?1个二级指标，每?个指标0-5分，?一级指标总分25?分，二级指标总分?305分。） 从?板块上看，非上市?公司基础差，一级?指标和二级指标均?较上市公司有一定?距离，但提高明显?，上市公司实施前?后均得分高，但提?高程度不如非上市?多。从行业上看，?金融行业水平明显?高于其他企业，也?高于上市公司均值?，显示金融业的内?控水平相对较高。?见附表6。 从各?分项看，内部控制?规范体系对内控环?境、风险识别等因?素影响程度较大，?对信息交流与沟通?因素影响较小。见?附表7。 从附表?6— 19可知，?内控环境、风险控?制、控制活动、信?息与沟通以及内部?监督在实施前后均?有明显变化，总体?提升都比较明显，?并且从分布上看上?市公司得分较高，?说明上市公司在内?部控制制度的建设?方面较为领先，非?上市企业在内控方?面相对比较薄弱。?在行业分布上，金?融行业得分较高，?这与其关注风险管?理、内控建设起步?较早有关。 对五?大要素的二级指标?进行分析： ? 关于内控环境，?从因子的迁徙情况?来看，实施后企业?更关心管理层是否?积极管理风险和认?知度，以及管理层?是否有这样的能力?，而变化最大的分?项则说明实施的关?键是否责任明确，?建议规范明确管理?者在内控管理中的?责任；关于风险控?制，就因子情况来?看，风险评估中最?关心的问题是目标?实现 的关键因素?以及目标设定的先?进性和合理性；关?于控制活动，从因?子指标来看政策与?程序的变化程度相?当，二级指标第一?第二位也未发生变?化，表明企业在内?控措施方面仍然重?视日常财务以及解?决运营问题，只是?在考虑层面上更为?具体；关于信息与?沟通，从因子迁徙?情况看，前后变化?并不明显；关于内?部监督，从因子迁?徙上看，三大因素?没有发生变化，只?是操作层面更为重?视如何进行内部监?督。 综合分析五?个方面，从整体因?子的迁徙情况看，?在《基本规范》及?其配套指引实施后?，企业逐步从概念?层转入关注实际操?作和运行层面，更?关注在实际工作中?的作用。如何出台?相应的指导意见指?导企业具体执行就?显得尤为重要。 ?调查显示，目前《?基本规范》及配套?指引的有效程度为? 3.73，?表明该规范及其配?套指引得到了企业?的认可，总体有效?程度较高，从内控?五个目标来看，情?况各异，财务真实?、合法合规、资产?安全成为最具保证?程度的目标，其次?是实现战略的保证?程度，同时也显示?规范对企业经营效?率效果的保证程度?最低。值得引起注?意的是，内部控制?规范体系在保证财?务报告真实可靠目?标方面的得分在以?下三个分类中均得?分最高，这也一定?程度上印证了财务?报告内部控制的有?效性是监管机构要?求的最低目标，在?一定程度上显示出?政府监管的有效性?。见附表20。 ?内控规范体系要求?企业对内部控制进?行自我评价，并经?外部审计机构审计?。这一要求对于明?确企业董事会和管?理层的责任，保证?内部控制的有效性?，保护外部投资者?的利益具有重要的?作用。 （?一）从是否设置内?部控制自我评价机?构来看，设置了内?部控制自我评价机?构的有569家，?占比70%；没有?设置内部控制自我?评价机构的有19?1家，占比约23?%；不清楚是否设?置了内部控制自我?评