324002_湖北省“营改增”建筑工程造价计价依据调整宣贯.ppt

湖北省建设工程标准定额管理总站 湖北省建筑业营改增建设工程 计价依据调整过渡方案宣贯 工程建设相关基础知识 之 2016年 湖北省建设工程营改增计价依据宣贯提纲 营业税和增值税你要了解的知识 营改增过渡方案你要关注的问题 湖北省对营改增后计价依据应对 建筑业营改增你关心的计价依据 营改增后你应该关心的问题摘要 营业税和增值税你要了解的知识 一般纳税人与小规模纳税人 营业税发票与增值税发票 营业税和增值税的主要区别 一般计税方法与简易计税方法计税 营业税和增值税的会计处理 一般纳税人与小规模纳税人 一般纳税人取得资格： 应税销售额≥500万 应税销售额≤500万，符合条件，经审批 小规模纳税人： 应税销售额≤500万 一般计税方法与简易计税方法计税 一般计税方法计税 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×增值税税率（11%） 简易计税方法计税 应纳税额=销售额×征收率（3%） 营业税和增值税的主要区别 营业税计算公式 营业税属于价内税 应纳税额=营业税 =营业额 ×营业税税率 税金（营业税+附加税） =不含税工程造价 ×（营业税税率+附加税税率） 增值税计算公式 增值税属于价外税 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 销项税额=销售额 ×增值税税率 简易计税方法 应纳税额 =销售额×征收率 销售额和进项税额 全部价款 价外费用 分包价款 销售额 进项税额 纳税购进货物，加工修理修配劳务、服务，无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额 简易 计税 营业税下 增值税下 营业税和增值税的主要区别 营业税发票与增值税发票 营业税发票样本： 营业税发票与增值税发票 增值税专用发票样本： 营业税发票与增值税发票 增值税普通发票样本： 营业税发票与增值税发票 税务机关代增值税发票样本： 营业税和增值税的会计处理 营业税 增值税 进项业务增值税计入 进项业务增值税 不计入 成本费用核算 差异 应纳税额计入 影响利润 应纳税额不计入 不影响利润 当期损益核算 营业额 包括 应纳税额 销售额 不包括 应纳税额 营业收入核算 建筑业营改增你关心的计价依据 工程造价计价规则的变化 营改增后的几个观点 工程造价计价规则的变化 营改增后工程造价改变的总原则 工程造价组成的变化 营改增后材料机械仪器仪表的变化 营改增后工程造价改变的总原则 扣除工程计价费用要素中可抵扣的进项税额 保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低 调整要素 调整内容 人工费 不需要调整 材料费 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 采购保管费费率须调整 施工机具使用费 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 经常修理费分为外修和自修部分，外修可抵扣 仪器仪表使用费 扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额 企业管理费 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 计算基础变化，费率应予调整 利润 组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣 计算基础变化，费率应予调整 规费 组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣 计算基础变化，费率应予调整 税金 销项税额 营改增后材料机械仪表的变化 序号 材料单价组成 扣减进项税额方法 1 材料原价 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣减。 2 运杂费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 3 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。 4 采购及保管费 包含少量的进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础—材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加。 营改增后材料机械仪表的变化 材料除税价格计算 材料 名称 价格 形式 单价 原价 运杂费 运输 损耗费 采购及保管费 进项 税额 32.5级水泥 营业税下 含税价格 　 319.48 285.93 25 1.55 7 319.48 -275.24 = 44.24　 增值税下 除税价格 　 275.24 285.93 ÷1.17 = 244.38 25÷1.11 = 22.52 1.43÷1.17+0.12 ÷1.11 = 1.33 7 营改增后材料机械仪表的变化 机具台班单价 扣减进项税额方法 机械台班单价 各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率17%。 其中 台班折旧费 以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。 台班大修费 以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减