企业会计制度及相关准则执行中存在的问题 东莞科技局.ppt

* 四、创新资金违规行为的处罚 《东莞市“科技东莞”工程专项资金（无偿资助和贷款贴息）财务管理暂行办法》（东府办〔2013〕23号）相关罚则条款： * 第二十二条： 项目承担单位有下列行为之一的，停止拨付财政资助资金，追缴已拨付的财政资助资金。 （一）不按照要求规范项目资金支付管理和台账管理，导致无法证明经费支出真实性的； （二）将与项目实施内容无关的经费支出纳入项目投入经费核算范的； （三）将已获得国家、省有关部门立项资助且获得市财政配套资助的项目，再次申请市立项资助的； （四）项目组织实施不力，造成不良影响或损失的。 * 第二十三条 项目承担单位有下列行为之一的，停止拨付财政资助资金，追缴已拨付的财政资助资金，取消单位3 年内申报财政资助资金的资格，并处被骗取财政资金10％以上50％以下的罚款。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 （一）提供虚假资料和凭证骗取财政资助资金的； （二）将与实际支出内容不相符的票据入账骗取财政资助资金的； （三）将同一笔经费支出多头记账，在不同的项目重复列支骗取财政资助资金的。 * 五、创新资金具体会计处理 一、执行《企业会计制度》的单位（执行《小企业会计制度》的企业参考使用） 1、会计科目设置 ①“固定资产/在建工程/无形资产— XX项目”，核算企业购置的符合固定资产/在建工程/无形资产管理的各项专用仪器、设备等项目资产支出。 * ②“管理费用—研发费用—XX项目”，按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按“人员人工”、“设备购置费”、“能源材料费” 、“试验外协费”、“其他费用”等归类进行明细核算。 ③“补贴收入-XX项目”, 企业实际收到财政下拨的专项资金（创新资金） * 2、会计账务处理 ① 企业发生项目资产购置费用时，做会计分录： 借：固定资产/在建工程/无形资产— XX项目 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/或有关科目 * ②企业发生项目研究开发费用时，做会计分录： 借：管理费用—研发费用—XX项目—XX费（“人员人工”、“设备购置费”、“能源材料费” 、“试验外协费”、“其他费用”） 贷：银行存款/原材料/等有关科目 * ③企业实际收到财政下拨的专项资金（创新资金）时，做会计分录： 借：银行存款 贷：补贴收入— XX项目 * 二、执行《企业会计准则》的单位 1、会计科目设置 ①“递延收益—政府补助— XX项目”，按项目名称核算收到财政专项资金的拨入、确认及核销情况。 ②“固定资产/在建工程/无形资产— XX项目”，核算企业项目研发支出形成的各项资产。 * ③ “研发支出—费用化支出— XX项目”或“研发支出—资本化支出— XX项目”，并按费用项目明细核算企业实际发生的研发支出。 ④ “营业外收入—政府补助—XX项目”，核算当期应确认的递延收益或实际收到的财政专项资金。 * 2、会计账务处理 ⑴ 企业自有资金账务处理 ① 企业发生项目资产购置费用时，做会计分录： 借：固定资产/在建工程/无形资产— XX项目 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/或有关科目 * ② 企业发生项目研究开发费用时，分费用化支出与资本化支出，分别做会计分录： 借：“研发支出— 费用化支出—XX项目—XX费”（与项目相关的直接归入期间费用的研发支出。） 贷：银行存款/应付账款/或有关科目 月末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用“科目做会计分录： 借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出—XX项目 * 当研发项目到达可资本化阶段时，与该项目直接相关的研发支出做会计分录： 借：“研发支出—资本化支出— XX项目—XX费用（与该项目直接相关的可资本化研发支出） 贷：银行存款/应付账款/或有关科目 当无形资产达到预定可使用状态时，结转本科目，做会计分录：