会计循环与会计核算组织形式导入案例史密斯6月以其.ppt

* 第一节 会计循环：账簿 账实核对，做到账实相符 库存现金日记账的余额与现金实际库存数核对 银行存款日记账的发生额及余额与银行对账单核对 财产物资明细账的结存数，分别与财产物资的实存数核对 各种债权、债务的账面记录应定期与有关债务、债权单位或个人核对 第一节 会计循环：账簿 2、账项调整 调整账项的类型一般有两大类，一是基于权责发生制的调整，二是基于后续计量的调整 （1）会计基础调整 应计项目的调整：是由于收入或费用的归属期先于其款项收支期所引起的，包括应计收入和应计费用两种。 递延项目的调整：是由于收入或费用的收付先于其归属期所引起的，包括递延收入和递延费用。 成本分配项目的调整：是指会计期末将与取得当期收入有关的资产耗费，按系统、合理方法摊配为当期费用 第一节 会计循环：账簿 （2）信息质量要求调整 为了满足决策者的决策信息的相关性要求，资产负债表日，在不影响信息可靠性的基础上，通常会对历史成本进行修正处理（再计量）。 按照我国现行的企业会计准则的规定，资产负债表日对基于历史成本原则产生的会计信息进行修正处理主要包括两种情况： 根据公允价值对资产价值进行再计量 根据资产减值情况对资产价值进行再计量。 第一节 会计循环：账簿 3、结账 将本期发生的全部经济业务登记入账 按照权责发生制原则的要求，将收入和费用归属于各个相应的会计期间，即编制调整分录再据以登记入账 编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额，应在有关账户之间进行结转，从而结束各有关收入和费用类账户。 计算各账户的本期发生额合计和期末余额。（本环节只存在于手工记账方法下。） 第一节 会计循环：账簿 （五）试算平衡 为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。在借贷记账法下，要求每项经济业务均按照借贷方金额相等的会计分录登记入账，因此，在会计期末，将全部会计分录中的金额分别记入相关账户之后，就必然存在全部账户的借方发生额等于贷方发生额这样一种平衡关系。同样，全部账户借方余额也必然与贷方余额相等。 关于这部分内容已在第五章详细介绍过。 第一节 会计循环：报表 四、财务报表 （一）财务报表提供信息的主要内容 提供企业的经济资源，这些资源上的权利以及引起资源和资源权利变动的各种交易、事项的信息。 提供企业在报告期内的经营绩效，即企业经营活动（包括投资活动和理财活动）中引起的资产、负债和所有者权益的变动及其结果的信息。 第一节 会计循环：报表 提供企业现金流动的信息。企业过去、现在和未来的现金流动是企业经济活力、财务弹性、发展后劲的重要标志。报告的外部使用者特别关注企业的到期利息与本金能否用现金偿还，应付股利能否用现金分派以及表明影响企业变现能力或偿债能力的其他信息。 反映企业管理当局（董事长、经理等）向资源提供者报告，如何利用受托使用的资源进行资源的保值、增值活动并履行法律与合同规定的其他义务等有关受托责任的信息 第一节 会计循环：报表 （二）财务报表的主要分类 1、按报表所反映的内容分类 反映财务状况的报表：资产负债表、所有者权益变动表等； 反映经营成果的报表：利润表； 反映现金流量变化的报表：现金流量表。 2、按财务报表不同编报期间分类 中期财务报表：月报、季报和半年报，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。附注披露可适当简略。 年度财务报表 第一节 会计循环：报表 3、按财务报表编报主体不同分类 个别财务报表：由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表 合并财务报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 第一节 会计循环：资产负债表 （三）资产负债表 1、资产负债表概述 是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 资产负债表的作用： 可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 第一节 会计循环：资产负债表 资产负债表正表的列报格式有两种：报告式和账户式 根据我国《企业会计准则——财务报表列报》准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。 通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债＋所有者权益”。 准则规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以，资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。 第一节 会计循环：资产负债表 2、一般企业资产负债表填列方法 （1