借应收账款117000贷.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 例5：企业在一定时期内连续发生与坏账准备相关的业务： （1）20×1年12月31日，企业应收账款余额为400万元，估计坏账损失率为1%。此时，“坏账准备”余额为零。 坏账准备的保留数（余额数）= 4万元 坏账准备的提取数（发生额）= 4万元 4万 ▲资产减值损失 坏账准备⊕ 0 A 借：资产减值损失 40 000 贷：坏账准备 40 000 （2）20×2年10月30日，一笔价值为30000元的应收款（X企业）经确认无法收回，作为坏账冲销准备金（全年仅此一笔相关业务）。其资金运动如上图B段 3万 坏账准备⊕ 应收账款▲ 4万 B 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款-X 30 000 （3）×2年12月31日，应收账款余额为500万元，估计坏账率为1%。 坏账准备保留数（余额数）= 50000（元） 坏账准备提取数（发生额）= 40000（元） 4万 ▲资产减值损失 坏账准备⊕ 1万 A 借：资产减值损失 40 000 贷：坏账准备 40 000 （4）20×3年8月21日，企业一笔价值为70000元的应收款（Y企业）经确认无法收回，冲销准备金（全年仅此一笔相关业务）。 7万 坏账准备⊕ 应收账款▲ 5万 B 借：坏账准备 70 000 贷： 应收账款-Y 70 000 （5）20×3年12月31日，企业应收账款余额为300万元，估计坏账损失率为1%。 坏账准备的保留数（余额数）= 3000000×1% = 30000（元） 坏账准备的提取数（发生额）= 30000＋20000 = 50000（元） 其所引起的资金运动如下： 5万 ▲资产减值损失 坏账准备⊕ 应收账款▲ -2万 A 借：资产减值损失 50 000 贷：坏账准备 50 000 （6）20×4年4月5日，原已确认为坏账的6万元货款（Z企业）重新收回，款已存入银行（全年仅此一笔相关业务）。 第一步，重新确认应收账款，资金发生D11段运动： 第二步，反映银行存款增加，其资金发生D12段运动： 6万 ⊕坏账准备 应收账款▲ 3 ▲银行存款 6万 D11 D12 借：应收账款-Z 60 000 贷：坏账准备 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收账款-Z 60 000 （7）20×4年12月31日，企业应收账款余额为700万元，估计坏账损失率为1%。 坏账准备保留数（余额数）= 7000000×1%=70000（元） 坏账准备提取数（发生额）= 70000－90000=-20000（元） 其引起的资金运动如下图A段： -2万 ▲资产减值损失 坏账准备⊕ 应收账款▲ 9万 **讨论：如何理解“坏账准备”项目余额在模型上的形态变化？ A 借：坏账准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000 四、费用确认段各种税费等的会计处理 （一）税费的确认与计量对其的影响 1.消费税 （1）征收方法 ①从价定率：应纳税额=销售额（不含增值税）×税率 ②从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额 销售应税消费品：销售数量 自产自用应税消费品：移送使用数量 委托加工应税消费品：收回的数量 进口的应税消费品：海关核定的进口征税数量 （2）消费税引起的资金运动分析 ①一般性的销售应税消费品，其资金运动见下图A段运动； ②委托加工应税消费品 a.委托加工金银首饰，消费税由受托加工方缴纳。 b.委托加工其他应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款（即消费税由委托方缴纳）。 ③企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。见B段运动。 ▲长期股权投资等 ▲营业税金及附加 ⊕应交税费-应交消费税 B A ④进出口产品的消费税 a.进口应税消费品：进消费品成本，见B段运动； b.出口应税消费品： ■生产企业直接出口的，直接免税； ■属于委托外贸企业代理出口的，先交税，待代理方从海关收到退款转给企业时，企业再予冲销。见C段运动。 ▲长期股权投资等 ▲银行存款 银行存款▲ ▲营业税金及附加 ⊕应交税费-应交消费税 ▲应收账款 B C D A 例6：（1）甲公司为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买