应交税费 初级会计实务 南充职业技术学院.ppt

第三章　负　债　 第一节　流动负债 第二节　非流动负债 第一节　流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 短期借款 概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款. 用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的。 帐户设置 短期借款的核算 借入短期借款时：???? 借：银行存款???? 贷：短期借款 ?预提利息时：???? 借：财务费用???? 贷：应付利息 实际支付利息时： ?借：应付利息? ?? 贷：银行存款? 到期还本并付最后一次利息时： 借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款 归还借款时：???? 借：短期借款???? 贷：银行存款? 应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 帐户设置 应付票据 企业还应设“应付票据备查簿” 应付票据的入帐价值 发生时应按面值入帐。 注：企业支付承兑汇票的手续费，应计入当期财务费用。 应付票据 应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 应付帐款的入帐时间 帐户设置：“应付帐款—某销货或提供劳务单位” 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 应付职工薪酬 应付职工薪酬 (一)确认职工薪酬 应付职工薪酬 （二）发放职工薪酬 应付职工薪酬 （三）发放非货币性福利 应交税费-应交增值税 应交税费-应交增值税（进项税） 进项税抵扣凭证：增值税专用发票、海关完税凭证、购进免税农产品和废旧物资的收购凭证。 应交税费-应交增值税（进项税） 注： 对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可以按价格（或收购金额）的一定比例计算进项税额，并准予从销项税中抵扣。 属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接将增值税发票上注明的增值税额计入货物或劳务成本。 应交税费-应交增值税（销项税） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 购进货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）,其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 购进货物时不能确定是否抵扣，可计入“应交税费-应交增值税（进项税）”，待确定不予抵扣时，再通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 应交税费－应交消费税 企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。 将生产的应税消费品用于再见工程、非应税项目，借“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出等科目”，贷“应交税费－应交消费税”。将资产应税消费品用于对外投资、分配给职工的，借“营业税金及附加”，贷“应交税费－应交消费税”。 应交税费－应交消费税 委托加工应税消费品 1.用于继续加工 2.用于销售 应交税费－应交营业税 计算应交的营业税 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 出售不动产 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 实际交纳营业税 借:应交税费——应交营业税 贷:银行存款 应交税费－其他应交税费的核算 应交城市维护建设税、教育费附加 借:管业税金及附加等 贷:应交税费——应交城市维护建设税或应交教育费附加 应交资源税 企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交资源税 企业自产自用应税产品而应交纳的资源税 借:生产成本（制造费用等） 贷:应交税费——应交资源税 应交税费－其他应交税费的核算 应交土地增值税 计提时： 借：固定资产清理/在建工程等 贷：应交税费—应交土地增值税 实际上交时：略 应交税费－其他应交税费的核算 应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 计算应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税