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* 及时，准确，系统的维护好实际发生的成本表 功能成本表： 128穴，模内盒盖，自动理盖功能等 配件成本表：模具与自动理盖机相关配件 生产工序成本表：1个运行周期需要的成本，模具周期时间 （如耗电,直接人工等） 原材料成本表：单位成本，损耗率等 差异成本表：如原来的配件需要更换更适合的，那相应 的采购价格也会不同 * 佳洁士牙膏盖降低成本的措施例举： 公司与PG 项目团队共同国内Sourcing 原材料替代品 （原来PP原料都是进口的），PP 性能相同却价格相对 便宜的替代品。（与PG 共享该节约的成本） 通过工艺优化，提高CPK的稳定性，以提高产品质量的 稳定性，减少质量成本 通过优化设备参数设置，降低周期时间以提高生产效率， 周期时间由13.5秒提高到了12.5秒,从而每月按25天工作 时间产量提高（160万个盖子产量） 在盖子克重的规格范围内，尽可能使生产的盖子克重保持在 中位线或稍微偏下，以及降低原料损耗以节约原材料。 * 成本动因（举例)： 以采购的成本动因为例: 配件与原料采购： - 质量 - 成本 - 物流 供应商供货提前期 库存水平 包装 供应商产能 * 实际发生成本 ５％ ３％ ２％ ５％ ８５％ ６５％ ２０％ １０％ ５％ ５％ 概念 开发 设计 测试 流程计划 生产 承诺成本（对目标成本的影响） 不同阶段实际成本与目标成本的关系 * 使用目标成本法可改善区域 对全员进行目标成本法培训 多倾听客户的需要求 评估客户满意度 实行5年长期经营预算 提高业务与成本分析能力 确认以财务为主导推行和支持目标成本法 以及时准确的会计信息来建立相应的成本表 评估实施合适的质量标准与功能 在公司整个运营的价值链（Value Chain）中实行目标成本法 * Q A * THANK YOU! 谢谢！ * * * * * * * * * * 进一步解读财政部《管理会计基本指引》 及 目标成本法在企业的运用 讲师： 冯伟 (Jerry) 日期： 2016/7/29 * Jerry Feng (冯伟） 工商管理硕士（MBA)?? 美国注册管理会计师（CMA)；? 中国会计师 2015- 玖肯管理咨询（创业） 2012-2015 欧洲OTA公司大中华区财务总监， 2008- 2011 法国投资生产型企业中国区财务总监，副总经理。 2005-2007 美国VC 投资半导体公司集团财务部经理 2002- 2005 欧洲IT 上市公司财务会计，财务经理 1997-2000 HSBC 汇丰银行 拥 有超过15年财务管理，运营管理经验。熟悉IT，制造业与互联网行业，擅长公司战略规划，预算管理，绩效管理，成本控制，税务筹划，内部控制，项目财务等。英语与跨文化沟通能力突出。 * * 传统财务会计与管理会计的区别 管理会计概述 ？ 目录 管理会计主要涵盖的内容 解读财政部《管理会计基本指引》 - 主要内容 - 主要特点 - 重要意义 目标成本法在企业中的应用 - 目标成本法定义，概述 - 目标成本法实施基础 - 目标成本法实施流程 - 案例分析 （以Tom 公司获得佳洁士牙膏盖项目为例） - 目标成本法实施可改善的区域 * 案例分析 Tom 公司是一家传统生产型企业，主要产品是为日化行业大客户提供注塑包装产品。公司目前接到个客户订单，客户可以接受的价格是单价1元（不含VAT)。目前公司成本费用结构如下（以单个产品计，其它费用均不考虑），公司利润表毛利率平均10%（完全吸收成本法） 产品生产成本 料：0.4元 工：0.2元 费：0.5元 变动费用：0.2 （元） 固定费用：0.3 （元） 请问：公司是否可以接受该报价？为什么？ 客户订单 公司是否有多余产能？ NO 是否长期订单，可成为公司战略客户 NO 不接受该订单 Yes 公司管理层讨论： 1）是否可以协调外包生产非重点客户客户以释放产能？ 2）公司是否有资金能投资该项目，作出5年