期末余额金额填列.ppt

宁波市地方税务局 智慧宁波 智慧财税 . 小企业资产负债表 主 讲 人：宁波市财政局会计处 王信国 宁波市地方税务局 智慧宁波 智慧财税 资产负债表的定义 资产负债表的作用 资产负债表的结构 资产负债表德邦编制方法 几个会计科目的编报说明 目 录 资产负债表的定义 按照《小企业会计准则》规定，小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、附注。小企业的财务报表一般要求按月编报。这里重点讲资产负债表的编报。 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。它是一个时点报表，一个静态报表，反映某个会计期间期末企业的资产、负债和所有者权益的信息。 资产负债表的作用 使报表使用者及时了解企业所拥有的经济资源以及这些资源的分布使用情况 资产项目详细反映了企业在编表日总资产的构成情况，报表阅读者可以从中了解各项资产在总资产中所占比例是否合理，并进一步分析各资产的使用效率以及企业资金的分布状况。 资产负债表的作用 使报表使用者及时了解经济资源的来源 在权益项目中反映了资产的两大来源：负债和所有者的投资，通过分析它们在权益总额中所占的比例，可以了解企业负债经营的规模、企业自身实力的强弱以及长期的偿债能力。一般负债比例越高，偿债能力相对就弱。 使报表使用者及时了解企业的短期偿债能力 流动负债是一年内需要用流动资产来清偿的债务，而流动资产则反映了在企业的总资产中，能及时地转换成现金偿还债务的资产金额。通过分析企业在编表日流动资产和流动负债的比例，可以大致判断企业的短期偿债能力。 使报表使用者及时了解企业财务状况的变化趋势 企业编报的年度资产负债表一般同时反映年初数和年末数，即比较资产负债表。通过比较两者的差异，可以判断企业资产、负债和所有者权益的变化情况，预测未来的发展趋势。 资产负债表的结构 小企业资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。具体报表格式如下 资产负债表 会小企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 流动资产 年初数 期末数 流动负债 年初数 期末数 货币资金 1 短期借款 31 短期投资 2 应付票据 32 应收票据 3 应付账款 33 应收账款 4 预收账款 34 预付账款 5 应付职工薪酬 35 应收股利 6 应缴税费 36 应收利息 7 应付利息 37 其他应收款 8 应付利润 38 存货 9 其他应付款 39 其中：原材料 10 其他流动负债 40 在产品 11 流动负债合计 41 库存商品 12 非流动负债 周转材料 13 长期借款 42 其他流动资产 14 长期应付款 43 流动资产合计 15 递延收益 44 非流动资产 其他非流动负债 45 长期债券投资 16 非流动负债合计 46 长期股权投资 17 负债合计 47 固定资产原价 18 减：累计折旧 19 固定资产账面价值 20 在建工程 21 工程物资 22 固定资产清理 23 生产性生物资产 24 所有者权益 无形资产 25 实收资本 48 开发支出 26 资本公积 49 长期待摊费用 27 盈余公积 50 其他非流动资产 28 未分配利润 51 非流动资产合计 29 所有者权益合计 52 资产总计 30 负债和所有者权益总计 53 资产负债表的填列方法 资产负债表一般设有“期末余额”和“年初余额”两栏，其中“年初余额”栏内各项金额，应根据上年末资产负债表的“期末余额”金额填列，如果上年末资产负债表的项目名称与内容与本年不一致，应对上年末的有关项目的金额进行调整。 “期末余额”栏有关项目的填列方法 1.根据总账科目余额直接填列。资产负债表内大多数项目可以根据总账科目余额直接填列。如“短期投资”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“长期债券投资”、“在建工程”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目，可直接根据总账科目的余额填列。 2