ST财务报告、财务风险分析教程教案.ppt

1、资产负债表的重要项目 资产项目：货币资金、应收账款、存货、固定资产、短期投资、长期投资。. 负债项目：短期借款、长期借款。 所有者权益项目 资产负债表的指标分析，主要分析偿债能力。 2、? 利润表的重要项目 销售收入是否如实？成本费用是否如实？利润的真实性及其构成，主营业务收入、主营业务利润的增长趋势如何？在总收入、利润总额中比重。 利润的质量可以从三个方面识别： 1、信号识别法 2、剔除识别法 3、?现金流量分析识别法 3、会计报表附注的分析 1、不符合会计核算前提的说明。如某分部（或企业）无法满足持续经营的条件； 2、?重要会计政策和会计估计的说明； 3、?重要会计政策和会计估计变更的说明，重大会计差错更正的说明。 3、会计报表附注的分析 4、??或有事项的说明 5、??资产负债表日后事项的说明 6、?? 债务重组的说明 债务人披露内容 债权人披露内容 7、??非货币性交易 8、? 借款费用的说明 9、????? 租赁的说明 承租人披露 出租人披露 3、会计报表附注的分析 10、关联方关系及其交易的说明 企业应披露 的内容 11、 重要资产转让及其出售的说明 12、?企业合并、分立的说明 13、?会计报表重要项目的说明 14、收入 15、所得税的会计处理方法 16、合并会计报表的说明 17、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 三、企业报表粉饰典型手段和识别 （一） 报表粉饰、财务舞弊的因由1、? 证券欺诈（欺诈上市、欺诈增发或配股、配合股票炒作）；2、? 盈利预期的压力；3、? 股票期权激励机制；4、? 骗贷；5、? 重理财轻会计的思维定势；6、? 盲目扩张带来的恶果。 （二）企业报表粉饰典型手段 1、? 报表粉饰的传统手段 收入确认 虚拟资产 期间费用资本化 股权投资 存货及应收账款 其他应收应付款 2、? 报表粉饰的现代手段 资产重组 关联交易 资产评估 补贴收入 八项准备 会计调整 （三） 近年上市公司违法违规事件 银广夏：高成长大牛股的惊天骗局 郑百文：疯狂造假触目惊心 东方电子：三名原高管被判刑 蓝田股份：原高管受审 红光实业：欺诈上市 重庆实业：暗渡陈仓 （四） 财务报表粉饰及舞弊案例案例1、银广夏虚构利润7.45亿 案例1、银广夏虚构利润7.45亿，一年内股价上涨440%，审计机构受处罚，中小股东及债权人利益如何保护？ 银广夏虚构利润情况（万元）： 项目 1998 1999 2000 2001.1—6 虚假利润 1776.1 17781.86 56704.74 894 真实利润 财务资料丢失无法确定 （5003.2） （14940.1） （2557.1）  要识破银广夏利润造假，可以从多方面进行： 1、函证向德国代理商征询； 2、向出口收款银行征询； 3、向海关征询； 4、向税务机关征询 案例1、银广夏虚构利润7.45亿 案例1、银广夏虚构利润7.45亿 1、? 对报表分析（万元） 表1-1收入与固定资产： 项目 2001年中期 2000年 1999年 固定资产 49866.24 89489.93 83679.85 主营业务收入 7251.00 90899.00 52609.00 表1-2应收款账龄结构（资料来源会计报表附注） 账龄 2000.12.31 1999.12.31 金额（万元） 比例% 坏账准备 金额（万元） 比例% 坏账准备 一年以内 41844.7 76.8 18224.7 68.72 一年以上二年以内 7426.6 13.65 137.6 5155.7 19.44 551.6 二年以上三年以内 2199.8 4.04 279.8 1540.2 5.81 1248 三年以上 2948.2 5.42 682.3 1598.2 6.03 1009.1 合计 54419.4 100 1099.7 26518.9 100 2809.7 表1-3银广夏2000年应收账款欠款金额前五名单位情况 财务报告、财务风险分析与贷款决策 梁凤生  学习要点和目标 1、读懂企业财务会计报告——让你了解财务报告的基本知识和编制原理，建立企业财务经理和人员沟通的基本语言。 2、分析和评价企业财务业绩和风险——让你学会如何运用财务分析方法评价企业的经营业绩和面临的风险，正确做出贷款决策。 3、了解企业报表粉饰典型手段——