财政作业(完成)a.doc

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财政学作业 研究税负转嫁的现实意义 研究税负转嫁的现实意义 摘 要:商品是税负转嫁的经济前提,税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题,在商品经济运行中,它还是一个影响经济的重要因素,并也受制于某些经济的和税制的因素。研究这种相互影响的意义,以及税负转嫁的现实意义,可以有效把握税负运动的客观规律,探讨税收负担的合理分布,调节生产和消费,实现政府宏观调控的政策目标。 关键词:税负转嫁 影响因 实例 现实意义 税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后,主要以改变价格的方式,将其缴纳的一部分或全部税款转移给别人负担的全过程。具体表现为最初的纳税人与该项税款的最后负担者不一致,导致权利与义务的不一致,人们不能仅根据税法或者税率去分析判断税收负担的分配。虽然税负转嫁现象普遍存在于商品经济社会中,但能否转嫁、如何转嫁及转嫁的程度,并不是随心所欲的,它具有一定的规律,即要受到一些因素的影响。(一)税制类型对税负转嫁的影响税收制度中有直接税和间接税两种分类。一般认为,在商品流转过程中直接课于商品的税,即流转税或间接税,对税负转嫁的影响最大;在分配过程中课于企业利润和个人收入的税,即收益税或直接税,对税负转嫁的影响不大。所以,从税制角度看,间接税被公认为影响税负转嫁最主要的因素。而直接税属于企业利润或个人收入的分配范畴,不会影响所提供商品或劳务的边际成本,自然不能通过价格变动来转嫁税负。另外,分配过程中社会成员之间也很少发生象商品流转那样的经济联系,其税收负担的变化不能相应量化在每一个商品的单价上,缺少税负转嫁的顺畅渠道。   不过,严格地说,不同税种转嫁的可能性只有难易之分,而无绝对能转或不能转之说。理论和实践早已证实,间接税只有转嫁税负的内在属性,如不具备价格、供求变动等条件,也不容易转嫁。而直接税在一定条件下,却可以实现一部分转嫁,如企业交纳的所得税,在可能降低工资、延长工时、提高劳动强度的条件下,就有转嫁的可能。(二)价格变动对税负转嫁的影响西方学者认为,典型意义的税负转嫁是和价格密切相连的。税负转嫁的基本途径是在进行经济交易时,将税款加于商品或生产要素的价格之中转给他人负担。这种因价格变动形成的税负转嫁,实质上是通过商品价格背离价值而实现的。还可以企业纳税实例进一步说明这个问题。如果某企业本月缴纳流转税10万元,表面上看,这笔税款从企业帐户划拨构成其税收负担,但细分析它可有三个来源,一是利用市场竞争手段,压低供给者的价格,购进低价原材料而得到的额外收入;一是采用抬高价格办法,使购买者支付高于价值的那部分价款;一是企业自己创造的价值。前两个来源是从其它经济主体转移而来的价值,企业用这部分价值支付税款,并不构成企业的实际负担。当然,税款能否转嫁出去,并不完全取决于企业,主要取决于政府价格政策所给予企业的定价自由度。如果纳税人想加价出售商品而转移税负,但价格政策不允许变动价格,税负就无法转嫁出去。所以,价格能否变动及变动幅度大小都很大地影响着税负转嫁的效果(三)商品供求弹性对税负转嫁的影在商品经济中,商品价格的变动要受市场供求关系的影响,受供求规律的支配。市场商品的供给与价格的涨落,并非个别生产者所能控制。商品价格一有变动,需求即随之变动,而供给也不能不寻求对策,加以适应。课税商品的价格能否抬高,税负能否转嫁,不是供需各方的一厢情愿,而取决于市场上供求弹性的经济压力。在影响税负转嫁的诸多因素中,商品供求弹性和价格一样都是非常重要的因素。    需求弹性大说明,当某种商品因增加税负而提高价格时,购买者就会减少购买欲望,阻止价格的提高,或使价格回降。在这种情况下,税负就难于转嫁。需求弹性小说明,某种商品(如生产原料、生活必需品)因税负增加而提高价格时,购买者没有选择余地,仍然需要消费,因而价格提高阻力小,税负容易转嫁。   从供给方面看,商品供给弹性是表明商品价格变动而引起商品供给量变动的程度,用供给弹性系数表示供给弹性大说明,某种商品增加税负后,为维持原有税后利润水平,生产者通常要提高销售价向前转嫁税负。如销路问题不允许这样做,则力图通过降低工资、原料价格、利息等方式将税负后转给工人、原料供应商、债权人负担,或提高劳动生产率,降低成本,来消化增加的税收。(四)课税范围对税负转嫁的影响一般地说,课税范围越宽泛,税负转嫁越容易;反之,课税范围越窄小,税负转嫁越困难。这是因为:(1)课税范围越广, 涉及大部分甚至全部商品或生产要素,就越不易对商品或生产要素的购买产生替代效应,需求就越缺乏弹性,往往是不买不行,因此,课税商品或生产要素的价格就易于提高,税负较易转嫁。(2)课税范围越窄, 对商品或生产要素购买者的替代效应越大,需求富有弹性,购买者可以去购买无税或低税商品

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