税务业务学习心得.doc

《征管法》及《实施细则》学习心得 《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》是税务机关执法的依据和根本，只有准确理解法律条文，才能正确使用法条，维护税法严肃性，其中罚则的适用更是重中之重。《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》对纳税人的罚则总结如下： 1、对违反税收管理行为的处罚 （1）下列行为之一，责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款： ①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 ③未按照规定将财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的 ④未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的 ⑤未按规定安装使用税控装置，或损毁、擅自改动税控装置的 ⑥未按规定验证、换证的（细则90条） 纳税人不办税务登记、责令限期改正；逾期不改的，由工商局吊销执照。未按规定使用税务登记证的，可以处2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款； （2）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（细则91条） 2、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 3、偷税 ①纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 ②处罚 A、偷税1万元以下、或偷税额不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处50％以上5倍以下罚款（没有构成犯罪，由征管法规定） B、偷税1-10万元、且10%～30％的，或二次处罚又偷税的，3年以下徒刑，1～5倍罚金（构成犯罪，由刑法规定） C、偷税10万元以上、且大于30％的，3～7年徒刑，1～5倍罚金（刑法规定） 4、编造虚假计税依据、不申报的法律责任 ①编造虚假计税依据的，限期改正，并处5万元以下罚款。（如果造成不缴或者少缴税款的，是偷税。） ②不申报，不缴或少缴的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款 5、对逃避追缴欠税行为的处罚 ①未构成犯罪的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款。②数额1～10万元，构成犯罪，3年以下，并处或单处1～5倍罚金。③10万元以上，3～7年徒刑，1～5倍罚金 6、抗税 ①情节轻微，未构成犯罪，追、滞、1-5倍罚款 ②构成犯罪的，3年以下有期或拘役，1～5倍罚金 ③情节严重的，3～7年徒刑，1～5倍罚金 7、在规定期限不缴或少缴的 采取40条强制执行措施，可以处50％～5倍罚款 8、纳税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠检查的 ①责令改正，可以处1万元以下的罚款 ②情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款 9、非法印制发票 ①销毁非法印制发票，没收违法所得，作案工具 ，并处1万元以上5万元以下罚款。②构成犯罪的，追究刑事责任 10、有违法行为，拒不接受处理的，收缴或者停止发售发票