新旧《工会会计制度》衔接_New.doc

新旧《工会会计制度》衔接 于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下： 决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查； 决定于2010年1月1日至10日进行2009年度决算； 决定于2010年1月11日至15日进行新旧会计科目结转。 第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。 2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理： 1．12月1日，盘点固定资产时发现照相机已坏，设备账面金额共计5 000元，需报废处理。 借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000 2．2002年12月5日，借出款10万元，经确定无法收回，按照规定报批后，进行了会计处理： 借：事业支出 （补助下级支出） 1000 000 贷：借出款 100 000 3．12月10日，发现于2006年12月购买的一辆汽车没有入账，价值为100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000 第二步：编制2009年度决算会计报表 该工会于2010年1月1日至3日按照原《工会会计制度》进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下： 资 产 负 债 表 工会01表 编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万 编号 资　　产 期末数 编号 负债和净资产 期末数 　 一、资产类 　 　 二、负债类 　 101 现金 　10 201 应付上解经费 15 102 银行存款 　20 202 应付补助下级经费 10 103 经费集中户存款 10 203 暂存款 　11 104 有价证券 　10 204 借入款 　18 105 暂付款 　5 205 代管经费 　28 106 借出款 　2 206 拨入经费 5 107 库存材料 　15 207 拨入专项资金 30 108 投资 　20 　 负债合计 　117 109 专项资金占用 60 　 三、净资产类 　 110 应收上解经费 25 301 固定基金 　274 111 应收上级补助 30 302 专用基金 30 112 拨出经费 5 303 投资基金 　20 114 固定资产 　274 304 经费结余 　29 305 预算周转金 6 306 后备金 10 　 　 净资产合计 　369 资产合计 　486 　 负债和净资产合计 　486 　　 工会主席： 　　　　　　财务委员：　　 　　　　　制表： 2009年应调整的科目 （1）、经费集中存款转入银行存款科目中 借：银行存款——经费集中户 500000 贷：经费集中户存款 500000 （3）、调整有价证券 （1） 借：投资--有价证券 30000 贷：有价证券 30000 （2）借：结余 30000 贷：投资基金 30000 （4）、调整暂存款中的政府补助（上级拨款）转入经费结余科目中 借：暂存款——送温暖经费 30000 ——帮扶资金 20000 ——疗养事业补助 20000 ——劳模补助 50000 贷：结余 140000 （5）调整暂存款中的工会干部权益保障金转入专用基金 借：暂存款——权益保障金 50000 贷 ：专用基金——权益保障金 50000 （6）、调整代管经费中的政府补助资金转入经费结余科目中 借：代管经费——劳模补助 20000 ——帮扶资金 30000 ——送温暖资金 50000 ——疗养基金 10000 贷：经费结余 110000 （7）、调整专用基金科目当中的政府补助，资金转经费结余科目中 借：专用基金——劳模补助 20000 ——帮扶资金