企业内部控制体系建设教学教材.ppt

企业内部控制体系介绍 ——基于中国的内部控制体系;您是否有下列苦恼： 1、企业越大越难管，恨自己的“手”太少； 2、资金这么重要的位置，自己的知己亲戚太少了，交给别人又不放心； 3、经常有突发的或者措手不及的事情需要自己处理，劳心劳力； 4、自己的员工对企业很少有认同感，除了金钱好像很少一剖其他措施能够刺激他们； 5、如果把你的企业丢下去一个月，会怎么样？你能否能够像王石一样，潇洒走天下！！;目录;;内部控制规范的五要素框架解读:;;内部环境——重要基础 良好的企业文化、明确的组织结构和清晰的岗位职责、权限分配、人力资源政策、绩效考核、内部审计 风险评估——重要环节 控制活动——重要手段 信息与沟通——重要条件 监督与评估——重要保障;; 内部控制并不神秘，所有企业或多或少已经建立了内部控制措施。 内??控制实质是企业各项风险管理措施的整合 各项管理制度都是内部控制的体现； 例如： 部门职责是内部控制的体现 企业文化建设、制度建设也是内部控制的体现;（二）中国传统控制同《企业内部控制基本规范》（以下简称 “基本规范” ）的距离 1、目标的自觉性和目标的分散性。 基本规范要求的内部控制是在公司既定战略目标下，开展风险评估并提出相应的控制措施。 传统控制中，内部控制的建立以部门为单位，以有效管理为前提，缺乏目标的统一协调和分析风险的自觉性。;2、许多内部控制内容尚未形成书面内容。 （1）许多内部控制的具体措施限于口头表达（师傅带徒弟模式） （2）有效的管理经验和议事规则也未形成书面文件 好的控制措施、优秀的经营管理思想应当及时形成书面文件，便于管理文化、管理思维的传承。 ;3、传统的控制更多注重建立，但不注重跟踪和及时更新，未完全体现出“内部控制是一种管理过程” 基本规范的内部控制运作要求 ;4、基于风险为出发点的全面控制相对于以管理或者会计为基础的控制手段 新的基本规范强调的是以战略目标为导向进行全面的风险分析。 传统的控制在制定时缺乏系统过程，只是一种局部的控制。 内部牵制——内部控制制度阶段——会计、管理控制——内部控制结构阶段——内部控制框架阶段 传统的内部控制在控制体系上存在如下缺陷： ; （1）控制活动不完整。例如民营企业重视营销和成本、不重视法律风险、资产管理、投资管理等。国有企业重视资产安全和法律风险，但不重视经营效率等。 （2）缺乏权、责、利的统一。 权责不统一，导致责任无法落实和追究责任时模糊不清；责、利不统一，导致制度的执行效率低下 （3）注重制度的形式，而不注重实质内容（签字的随意性）;5、以业务为目标的控制相对于以部门为控制单位。 传统的控制建立在部门基础上，强调从部门角度出发分析风险、分析问题，从部门利益考虑制定控制措施，部门之间的协调或者跨部门的控制协调较少。管理制度易出现死角或者重复。 基本规范的控制要求以业务为对象，从业务角度分析风险并采取控制措施。;6、更多强调环境重要性、对管理层的约束相对于以往侧重于上级对下级控制。 基本规范更加认识到环境的重要性，强调建立一个重视内部控制作用、强调控制的氛围是确保内部控制发挥作用的生死攸关面； 基本规范强调控制的对象是包含公司董事会在内的全体员工，强调“无例外”和“全员遵守”原则。 传统的控制则强调治理层对管理层的监督，上级对下级的管理，其结果出现过多的“干预”和“越权”，弱化了管理的严肃性。 ;;三、中国内部控制规范体系解读 （一）出台背景 （二）建设特色 （三）内部控制体系架构;（一）出台背景 1、全面风险管理已经成为国际化趋势 （1）美国的萨班斯法案和推荐COSO框架体系 （2）加拿大注册会计师协会的COCO模型 （3）英格兰及威尔士特许会计师协会的CADBUBR模型;2、国内对于风险管理政出多门，亟待改进 ;3、近几年舞弊事件不断发生，要求加强管理 国外的 安然门、世通门在内的N多门事件； 中国的也不在少数 （1）郑百文、蓝天股份事件——财务舞弊 （2）三鹿事件——质量管理 （3）济南列车惨案——信息与沟通 （4）河北某银行的盗窃事件——安全管理 （5）周老虎事件——政府应对信息披露的危机;（二）建设特色 1、吸收国际最先进的内部控制体系框架——COSO概念体系以及全面风险管理的理念。