企业财务管理基础培训资料.ppt

预算编制－编制流程 采购预算制定： 采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； 费用预算制定： 销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。 预算编制－编制流程 融资预算制定： 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 现金预算制定： 财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 预算报表制定： 财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资 产负债表和现金流量表。 预算编制－审核批准 预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算 预算部 预算单位 董事会 ①上报预算草案 ⑤批准预算 ②预算协调 ④上报预算方案 ⑥下达预算 ③呈交预 算总草案 预　算 委员会 标准成本中心的考核 由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。 依托三类中心，建立责任会计制度 （1）设置责任中心，划分职责。 （2）编制责任预算，建立业绩考核指标。 （3）实施责任监控。 （4）编制责任报告。即业绩报告，是全面反映责任预算实际执行情况的会计报告，其内容主要包括：责任预算及其实际执行情况，产生的差异，对差异产生原因的分析，以及对进一步改进工作提出的建议等。 （5）业绩考核指标。 成本中心考核指标。 　具体考核指标主要有成本降低额和降低率。（可控） 费用中心考核指标。通常，较为可行的做法是： 　一是为其编制零基预算。 　二是由有较丰富实际工作经验的专业人员对其工作质量和服务水平作出有根据的判断，对其成本控制业绩进行考核评价。 　三是由相关业务部门及公司高层进行评议，综合打分作出定性评价。 利润中心考核指标：可控毛益。 　　 可控毛益是利润中心在其权责范围内有能力控　制，因而应对其负责的全部毛益。考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对可控资源的最有效利用，努力实现利润最大化。 （6）进行业绩考核评价，决定奖惩。 4、成本管理 许多公司面临的最大问题之一就是采用何　种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去 4.1成本体系－概述 成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。 方法的准确性和实施成本之间有矛盾 公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（Activity Based Costing) 业务职能 4.2成本可以根据不同的标准进行分类 研发成本 产品、服务和流程 设计成本 生产成本 与成本目 标的关系 与成本驱动 因素关系 总和或平均 直接成本 间接成本 营销成本 分销成本 客户服务成本 固定成本 可变成本 总成本 单位成本 划分标准 成本种类 成本分类：按现行财务会计制度 总 成 本 费 用 生 产 成 本 管 理 费 用 财 务 费 用 营 业 费 用 行政管理费用 研究开发费用 其他管理费用 直接材料 直接人工 制造费用 燃料和动力 生产工人工资及福利费 原材料 辅助材料 折旧费 修理费 其他制造费用 营销费用 配送费用 其他销售费用 （1）标准成本的制订。思念公司的产品生产成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造费用项目构成。标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。 用量标准 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。 价格标准 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等。 原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。 （2）成本差异的分析。在进行分析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异，重点关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。 其次应认