内部控制审收费的影响因素研究教程教案.ppt

内部控制审计收费的影响因素分析 内部控制审计收费的影响因素分析 一、研究背景 二、理论基础和研究假设 三、样本选择、变量设计与模型建立 四、实证结果与分析 内部控制审计收费的影响因素分析 2008年以来我国颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求：境内外同时上市的公司要披露要其2011年的内部控制评价报告和内部控制审计报告；上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市公司也自2012年起施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司实行；对于非上市的大中型企业虽然没有强制规定要披露，但是也鼓励其提前执行。可见，内部控制审计已成为注册会计师的一项法定审计业务。 一、研究背景 内部控制审计收费的影响因素分析 内部控制审计是通过对被审计单位的内部控制制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法，它是内部控制的再控制，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。它一方面可以保障自身的发展，另一方面使企业内部控制的有效性更加透明，可以维护社会公众利益。 但是，对于内部控制审计收费问题却没有一个统一的依据，很少学者对其进行实证研究，使得内部控制审计的收费没有统一的标准。本文正是在这样的背景下，研究内部控制审计收费的影响因素，从而为我国制定相关内部控制审计收费标准提供依据，使得我国审计市场中的审计收费更加规范。 一、研究背景 内部控制审计收费的影响因素分析 1.理论基础 关于内部控制审计费用的影响因素，目前只有张宜霞一人对其进行了研究，她的结论主要如下：公司规模、内部控制复杂程度、事务所人工成本、事务所声誉与内部控制审计费用正相关; 公司内部控制失效风险与内部控制审计费用负相关，但是该研究使用的样本是中国内地在美国上市的公司。 二、理论基础和研究假设 内部控制审计收费的影响因素分析 2.研究假设 上市公司规模影响着公司的人员设置及控制活动的多少，进而直接影响注册会计师进行内部控制审计的工作量，上市公司规模越大，业务流程越多，相应地控制活动也越多，相比规模较小的公司，注册会计师需要投入更多的人力和时间才能完成审计工作，所以，与规模较小的公司相比，公司规模越大，注册会计师收取的内部控制审计费用越多。 假设一：上市公司规模越大，内部控制审计收费越高 二、理论基础和研究假设 内部控制审计收费的影响因素分析 内部控制越复杂，审计难度就越大，会计师事务所就需要安排更高级别的审计人员，审计成本就越高,从而审计收费就越高。另外，内部控制的复杂性主要表现为业务活动的多样性和复杂性，对其进行评价需要审计人员作出更多的审计判断，注册会计师就需要花费更多的时间和精力，根据成本效益原则注册会计师会收取更多的审计费用 假设二：内部控制越复杂，内部控制审计收费越高 二、理论基础和研究假设 内部控制审计收费的影响因素分析 内部控制就是要设置关键的控制点，以及时发现经营流程中的缺陷，并找到对策进行整改，以控制企业运营过程中的风险。内部控制设计和执行的有效性直接关系着内部控制审计的结果，不论设计上还是执行上存在重大缺陷，都会导致内部控制的目标无法实现。所以，从企业内部控制执行效果上来看，如果公司经营存在着很大的风险，说明公司内部控制没有起到其应有的作用，那么内部控制失败的风险是非常高的，上市公司内部控制存在重大缺陷的可能性越大，根据风险导向审计，注册会计师会要求更高的审计费用。 假设三：内部控制失效的风险越高，内部控制审计收费越高 二、理论基础和研究假设 内部控制审计收费的影响因素分析 内部控制的基础是控制环境，而控制环境直接受到公司治理结构的影响，尤其是作为公司治理核心的董事会，管理层对内部控制的认知程度，直接关系着控制环境的建立，进而影响整个内部控制的设计和执行。所以董事会制度越健全、结构越合理，公司的内部控制越有效，控制风险越小，注册会计师所面临的内部控制审计失败的风险就越小，所需投入的成本就会少，未来诉讼风险也会降低。独立董事比例是现代公司治理结构中重要的因素，一般认为，独立董事在董事会中的比例能够很好的体现董事会独立性，独立董事比例越高意味着董事会独立性也越好。 假设五：独立董事比例越高，内部控制审计收费越低 二、理论基础和研究假设 内部控制审计收费的影响因素分析 在一般意义上，会计师事务所声誉能够代表审计服务质量。不论是从被审计单位来看，规模大、信誉度好的会计师事务所能够通过信号传递机制影响股价，从而上市公司愿意支付高额的审计费用，还是从会计师事务所来看，越是规模大、信誉度好