内部控制系统及其评审教学教材.ppt

内部控制系统及其评审;三、教学目的 通过本章的学习，应掌握内部控制系统及其内容，掌握内部控制系统的描述和内部控制系统评审的基本理论和基本方法，为具体实务审计打好基础。 四、教学要求 理解内部控制系统的含义、内部控制系统的种类和内部控制系统的内容等基本理论；了解和掌握内部控制系统描述的三种基本方法，即文字表述法、调查表法和流程图法；理解并掌握评审内部控制系统健全性、有效性和风险水平的内容和方法。;7 内部控制系统及其评审;内部控制理论的发展;内部控制阶段（20世纪40年代—80年代）;内部控制结构（20世纪80—90年代）;;内部控制整体框架（20世纪90年代至今）;内部控制目标;有关内部控制的一般考虑;内部控制的作用;7-1内部控制系统;内部控制的内容 合规、合法性控制 授权、分权控制 不相容职务控制 业务程序标准化控制 复查核对控制 人员素质控制 组织机构控制 内部审计控制 实物保护控制 风险防范控制;授权批准控制;不相容职务分离控制;保管—记录 保管—核对 总账—日记账 总账—明细账 重要仓库、有价证券、联合控制;例题：指出下列职务中哪些属于不相容职务;业务程序控制;信息质量控制;人员素质控制;组织机构控制;内部审计控制;风险防范控制;内部控制;注册会计师对企业内部控制所作的研究和评价可分为三个步骤;了解内部控制;了解测试程序;了解内控要素;7-2内部控制的描述;记录对内控制度的了解和对控制风险的初步评价;例：某工厂材料采购程序为：每月生产车间根据下月生产计划计算所需各种原材料，填写请购单，写明原材料品名、规格、数量，交送采购部门，由采购部门采购员与供货工厂签订合同；材料运到后，由采购部门采购员验收，开出验收单一式三联：第一联存根，第二联送交财会部门办理付款及入账手续，，第三联送仓库登记材料明细账，验收的原材料由采购员组织力量送存仓库。 要求：指出上述某工厂在材料控制上有哪些问题和容易发生的弊端，应如何改进。;题解：某工厂材料采购内部控制有以下问题及改进建议 一 请购 请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。???样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。 二 订购 采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。 三 收料 收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。;审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单”交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：1 请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题 2 请指出“请购单”合理的处理程序;2 “请购单”合理的处理程序为： （1）仓库填写“请购单”一式三联后，交生产计划科或主管副厂长审批； （2）生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交给供应科办理订货和采购手续； （3）仓库将批准的“请购单”与供应科交来的采购合同副本相互核对； （4）请购单内容若同采购计划不符，须报厂长特殊批准;某厂供应科将成品送交门市部时，由门市部给出回单，并记入存货卡。门市部销售成品时，只收现款，但不开发票，不给收据，只记入销货卡，隔天将销售日报连同销售现金送该厂财务科收款（由财务科做销售收入的记账凭单）并取得回单。同时，由门市部主任根据销售日报留底记存货卡。经了解，门市部设主任一人，兼出纳事务，并登记存货卡和保管存货和编制销售日报；售货员两名，兼记销货卡。门市部主任与两名售货员有亲友关系，且两名售货员均由门市部主任介绍进厂的。三人生活开支明显超过工资收入。门市部主任经常向厂领导请吃送礼。 要求：该厂门市部销售收入和产成品内部控制上存在的问题及改进意见;7-2内部控制的描述;7-2内部控制的描述;7-3内部控制的评审;7-3内部控制的评审;符合性测试的概念;运用初步审计策略的步骤;了解相关的内部控制（如何设计和是否得到执行），计划选用主要证实法;是;了解相关内部控制（如何设计和是否得到执行），计划选用较低的控制风险估计水平法;符合性测试的性质（程序）、时间、范围;双重目的测试;7-3内部控制的评审;控制风险评价的概念;某工厂分4个车间，每一车间约有工人250人，每日开工8小时，必要时部分工人需加班工作。工人上下班均有计时钟打卡，考勤登记由劳动工