利润分配与资金退出的核算讲解材料.ppt

所得税费用的核算 应纳税所得额=收入总和－准予扣除的项目金额 所得税额 = 应纳税所得额 ? 所得税税率 1、计算应纳所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、结转本年利润： 借：本年利润 贷：所得税费用 所得税费用 借 贷 期末余额转入“本年利润”账户数 本期按税法规定的应纳税所得额 计算确定的当期应交所得税 所得税费用—损益类账户，用来核算企业确认应从 本期利润中扣除的所得税费用。 [例] 按利润总额15990元计算和结转应交所得税（所得税率为25%） (1) 借：所得税费用 3997.50 贷：应交税费 —应交所得税 3997.5 (2) 结转到“本年利润”账户 借：本年利润 3997.50 贷：所得税费用 3997.50 解释： 所得税是企业对国家的义务，是企业的费用，而不是利润分配过程。 企业应纳税所得额＝利润总额＋（或－）纳税调整事项 企业应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率（25%） 利润分配的核算 （一）利润分配的含义及程序 （二）利润分配的核算 利润分配的含义 --企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行 的分配。包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投 资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 利润分配的程序 弥补以前年度亏损的方法 按照税法规定，企业也可用以后年度的税 前利润弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。 在超过弥补期限后，企业实现的利润应先 计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥 补亏损后，再进行下一步分配。 盈余公积 盈余公积 用途： 1、弥补亏损。 由董事会提议，股东大会批准 2、转增资本 由股东大会决议批准 25% 盈余公积 借 贷 提取的盈余公积数 登记用以弥补企业亏损 或转增资本数 盈余公积—所有者权益类账户，用来核算企业按 规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用 途的留存收益。 期末余额—盈余公积结余数 期初余额 注：本账户按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余 公积、任意盈余公积。 应付股利 借 贷 应付给投资者的股利和利润数 实际支付的股利或利润数 应付股利—负债类账户，用来核算企业经董事会、 股东大会审议确定分配支付的现金股利或利润。 期末余额—企业应付未付的股利 和利润数 期初余额 注：本账户按投资者设置明细分类账。 分配给投资者的股利 未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。 期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期利润分配 = 期初未分配利润+（本期净利润 - 本期利润分配） = 期初未分配利润 + 本期未分配利润 （二）分配利润的核算 设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。 “利润分配”账户结构： 利润分配 借 贷 盈余公积弥补的亏损数 提取的盈余公积、应付现金 股利和利润 利润分配—所有者权益类账户，用来核算企业利润 的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后 的余额。 期末余额—企业的未分配利润 期初余额 注：本账户应按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付股利”、“盈余公积补亏”、“转作股本的股利”和“未分配利润”等 分配项目设置明细分类账。 由“本年利润”账户转入的本年 累计亏损数 由“本年利润”账户转来的 本年累计的净利润数 期末余额—企业的未弥补亏损 第一步：提取盈余公积 假定，某企业当年实现净利润1 000 000元，按10%提取法定公积金，按5%提取任意盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 100 000 50 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000 ——任意盈余公积 50 000 销售过程和利润核算 一、销售过程的核算 二、利润的核算 二、利润及利润分配的核算 期间费用的核算 其他业务收支的核算 营业外收支的核算 利润形成的核算 所得税费用的核算 利润分配的核算 期间费用的核算 （一）期间费用概述 （二）“管理费用”账户 （三）“销售费用”账户 （四）“财务费用”账户 （一）期间费用概述 期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。