商业银行会计课件教程教案.ppt

1-* 第一节 商业银行会计意义和特点 一、商业银行会计的意义 二、商业银行会计的作用 三、商业银行会计的性质和特点 一、商业银行会计的概念 商业银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对商业银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。 商业银行会计概念的要点 实质： 是管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环： 确认 计量 记录 报告 主体： 商业银行 内容： 商业银行的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法 二、商业银行会计的作用 （一）商业银行会计是具体办理商业银行业务和实现其职能的手段，也是商业银行整个经营活动的基础工作。 （二）商业银行会计是反映整个商业银行的经营活动及社会经济活动的“神经中枢”。 （三）商业银行会计是对商业银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重要工具。 （四）商业银行会计对于促进银行经营管理，提高经营管理水平也具有重要作用。 三、商业银行会计的性质和特点 1、 基本性质 ? 应用于商业银行的金融企业会计 2、在业务经营中的性质 ? 基础性的生产经营活动 ? 各项经营业务的管理工具 三、商业银行会计的性质和特点 3、银行会计业务活动的特点（与其他会计区别） ? 核算内容的社会性 ? 核算过程的及时性 ? 核算形式的严密性 ? 核算方法的独特性 ? 核算机制的网络化 第二节 基本假设、基础及信息质量要求 一、会计基本假设 二、会计核算基础 三、会计信息的质量要求 （一）会计主体 定义： 会计主体，是指会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 意义： 首先，明确这一基本前提，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。 其次，明确这一基本前提，才能把握会计处理的立场。 最后，明确这一基本前提，才能将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 商业银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取二三级会计主体制度。 （二）持续经营 持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。 　　一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 　　明确这个基本前提，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。 （三）会计分期 会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。 （四）货币计量 货币计量，是指企业的会计核算以人民币为记账本位币。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。 商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的商业银行，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但?是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国商业银行向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 二、会计核算基础 — 权责发生制 基本准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制，是指属于当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应当作为当期的收入和费用。 会计需要在持续经营的假定下进行分期核算，有时企业发生的货币收支业务与交易或事项本身在期间上并不完全一致。于是便涉及发生的交易或事项应确认为哪一个会计期间的问题。 权责发生制的核心是按交易和事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。由于确定本期收入和费用是以应收应付作为标准，而不考虑款项是否已实际收付，所以又称应收应付制。 与权责发生制相对应是的收付实现制。在收付实现