新所得税法下企业特殊疑难问题处理.ppt

五　选择企业投资方式的纳税筹划 　　构成视同销售，评估价是7000万，你写字楼的成本，写字楼的开发成本在以前所得税的税缴已经统统作为整体开发减掉了，所以7000万统统做利润，7000万乘以33％是2130万企业所得税，这2130万企业所得税还有营业税，7000万乘以5％应交350万营业税，35万的城建税及教育费附加，还有个人所得税，因为股本实际上投入是3500，而且拿走7000万，实际上多得了3500万，还有20％的个人所得税700万，加在一起补交税收是3215万，罚一倍6430万，贷了5000万的款，交了6430万的税。 资产类特殊业务解析 五　选择企业投资方式的纳税筹划 又一个真实的故事 　　也是一家房地产公司，也是家民营企业，规模不大，但是非要打肿脸充胖子，结果脸没胖起来，脸皮破了，他原来几级资质，房地产分几级几级资质，三级、二级，有没有这样的说法，原来他是比较低的级别房地产企业，所以原来很多招标都很失意，决定要把资质提高，但是规模小又没有实力，他就用他的在建项目请一家事务所来评估，把1000万的房子，原来注册资本金就是1000万，他现在要搞到5000万，5000万就达到二级资质，现在评估5000万，评估增值就是4000万，资本供给增加了4000万，他就转股，这个主意谁出的，就是工商局人出的馊主意，他就听工商局的人去办了，他就请一家事务所评估增值，把评估增值报告交给工商局，然后把公司章程修改一下，注册资本金5000万，申请资质，资质也申请下来了，这种现象在民营企业中非常盛行。 资产类特殊业务解析 五　选择企业投资方式的纳税筹划 又一个真实的故事 　　税务局来查帐，说你资本公积转增个人股本要交个人所得税 ，1000万的资产评估5000万，增加了4000万，要依法缴纳红利所得的个人所得税20％，4000万乘以20％800万 。 　　记住：政府和你个人就是有福同享，有难不同当的关系，你别错误的认为政府的关系是跟你们夫妻俩的关系，这是绝对不同的，不要把家庭的生活准则带到生活当中， 资产类特殊业务解析 　国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复国税函发1998289号 重庆市地方税务局:　　你局《重庆市地方税务局关于重庆市信用社在转制为重庆城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税问题的请示》(渝地税发199888号)收悉。经研究，现批复如下:　　一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。　　二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发1997198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 资产类特殊业务解析 五　选择企业投资方式的纳税筹划 实物出资与货币出资的问题 　实物出资的四大好处： 第一，实物出资将对企业产生折旧效应。企业一旦发生折旧费用，无论形成开发成本，或者形成管理费用，都将对企业的利润是削减的过程。 第二，以土地和房屋投资，将免征营业税和土地增值税，会发生免税效应。 第三，实物投资有评估增值空间，为个人财产和集体财产的增值，创造了机会 　 资产类特殊业务解析 五　选择企业投资方式的纳税筹划 实物出资与货币出资的问题 　比如我现在有一个免税公司，我有一栋写字楼，那么你现在是房地产公司缺办公楼，怎么办呢？有可能把这个写字楼评估增值投到你那个公司去，你那个公司拿到我的评估报告作为固定资产入帐，既提了房屋折旧费用，必然随着高的价值提的折旧就是高了，这样就把企业整体资产提高了。有的企业想把规模做大，实际上就是通过评估来倒手的，这样就评估增值有空间。如果我这个企业处在免所得税期间，那么我这次评估的行为，对我所得税的影响很小。 免税企业将资产评估增值投到非免税企业，房地产企业是非免税企业，投到房地产企业的时候，房地产企业接受到我的资产房屋是增值后的，因此增值后的资产将发挥较高折旧的效应。所以，这边不交税，却提高了房地产折旧成本，起到了这么一个合法的节税的目的 资产类特殊业务解析 五　选择企业投资方式的纳税筹划 第四个好处，有利于规避个人所得税。 假如我有一辆宝马车，现在我有一个项目公司要开办，这个宝马车现在在我个人名下，我评估一下，将这个宝马车通到项目公司去。这个宝马车开了七、八年，按照道理折旧折的差不多了，但是我评估一下，可能这个宝马车还值五、六十万。那么，五、六十万投到我的项目公司去，帐面股本表示为张某