人力成本分析与控制06.29.ppt

人力成本分析与控制 为什么要做人力成本分析？ 1 什么是人力成本？ 2 如何做好人力成本分析？ 3 人力成本的控制 4 第四讲：人力成本控制 【案例】 有一次，一位中国专家跟一位日本先生一起计算中日两国的人力成本，结果发现：中国的人力成本比日本的人力成本要高出13%。 人人都知道，日本一个劳动力的工资相当于中国差不多50个劳动力的工资，怎么我们可能比日本还高13%呢？日本先生是这样算的：就某一个产品细分而言，日本的人力成本的确高很多，但中国工人五个人干的活，他一个人就干完了，劳动的生产效率很高。 【启示】 所以说：工资水平低，并不等于人力成本低。 第四讲：人力成本控制 精减人员、合理定岗定编，控制劳动力的投入 一 提高人力资源使用效率 二 发挥工资激励作用，规范人工成本结构 三 多种用工方式的结合 四 加班费的控制 五 降低福利费用，提高实发工资水平。 六 第四讲：人力成本控制 谢谢大家! （一）国际上通用的人工成本概念 1966年日内瓦第十一届国际劳动经济会议人工成本会议决议案通过的人工成本是指雇主在雇佣劳动力时产生的全部费用。 国际上通用的人工成本包括：已完成工作的工资；未工作而有报酬时间的工资；奖金与小费；食品饮料及此类支出；雇主负担的工作的住房费用；雇主支付雇员的社会保险支出；雇工对职业培训、福利服务和杂项费用的支出，如工人的交通费、工作服、健康恢复及视为人工成本的税收等。 （二）国内人工成本的概念 人力成本是指企业在一定的时期内，在生产、经营和提供劳务活动中，因使用劳动者而支付的所有直接费用与间接费用的总和。 （四）企业会计准则中的定义 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。 基于我们惯有的口径和核算数据的准确性而言，人工成本应该按照以下口径核算： 人工成本=工资总额+公付社保公积金+经济补偿金+【实际发生的（职工教育经费+工会经费）】 括号里面的属于选作，不加括号的属于必选。 当人工成本对利润和主业收入的弹性大于等于1时，表示单位人工成本的增长能够带来更大的产出增长，这种人工成本投入是增收增效的；反之，则表示单位人工成本增长没能带来经济效益相同的增长，尤其当弹性值为负数时（人均人工成本增长为正，人均利润或收入增长为负），表示人工成本投入给经济效益增长产生了负面的影响。 上表中的数据反映出A公司从2002年起人工成本的投入不尽合理，缺乏经济性，尤其在2002年，人均人工成本仍在增长，人均经济效益却在减少，单位活劳动创造的贡献大幅下降，从一个侧面反映了A公司当年在增加人员以及人均工资水平方面缺乏有效的控制。到2003年这一情况略有好转。2001-2003年全集团人均人工成本对总成本的弹性呈现不规则的变化，表明人均人工成本和人均总成本的变化不具有同步性，因此如果要进行全面的成本分析仍需要进一步剖析总成本中其他因素的影响。 为了适应现代企业制度的建立，决定对试点企业实行按“两个低于”原则由企业自主决定工资总额和工资水平，即企业应确保工资总额增长幅度低于经济效益（以实现利润为主要指标）增长幅度，员工平均工资增长幅度低于劳动生产率（依据增加值计算）增长幅度 1、工资总额增长的幅度低于利润总额的增长幅度 工资总额增长数＝工资总额基数×当年企业实现利润增长幅度×R R为工资总额增长控制系数，0〈R〈1。 　　当年企业实现利润增长幅度＝（当年实现利润额－前两年实现利润加权平均数）÷前两年实现利润加权平均数 　　前两年实现利润加权平均数的计算：前一年权数为70％，前二年权数为30％ 工资总额基数按企业员工平均工资基数和员工人数确定： 工资总额基数＝平均工资基数×员工人数 员工人数依据企业上年度员工平均人数确定。 对于实现利润等于或小于工资总额基数的企业，提取的新增工资总额按低于实现利润增长的绝对数计算，即新增工资总额不能超过实现利润的增长额。 2、员工平均工资增长幅度按低于劳动生产率增长幅度 员工平均工资增长数＝当年员工平均工资×当年劳动生产率增长率×H H为平均工资增长控制系数，0〈H〈1。 当年劳动生产率增长率＝（当年劳动生产率－上年劳动生产率）÷上年劳动生产率 劳动生产率按增加值计算，增加值包括固定资产折旧、劳动者报酬、生产税净额、营业盈余。 增加值的计算方法： A、扣减法，即从销货额中减去原材料等从他企业购入的由他企业所创造的价值。其计算方法是： 　　附加价值＝销货（生产）额－外购部分