第二章　资产负债表分析2.ppt

流动资产的含义及构成 流动资产一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 在我国的资产负债表上，按照各流动资产变现能力的强弱依次为货币资金、短期投资(交易性金融资产)、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产[长期债券投资(持有至到期投资)]和其他流动资产等排列和列示。 营业周期：有一些行业的企业，其营业周期通常长于1年，如造船企业、工程建筑企业等。 流动资产与特定资产的物理特性：一项特定资产是否被列作流动资产，不取决于特定资产的物理特性，而取决于企业持有该项资产的目的。例如，对于生产汽车的企业，如果它生产出来的汽车是用于销售，则有关汽车应作为该企业的流动资产;如果它生产的汽车有一部分用于自已的运输活动，长期参加企业的经营周转，这部分汽车就应作为固定资产处理。 （账外资产问题）流动资产的实际构成与管理要求： 在实务中，流动资产的构成可能与我们前面谈的概念有一定差异。如对某些资产，虽然其耗用期在一年或一个营业周期以上，但可能由于其单价较低（和其它等原因），在管理上为了抓住主要矛盾，大部分企业均把这类资产作为流动资产管理，如对低值易耗品的处理。 低值易耗品是指单项价值在规定金额之内或使用期限低于规定时间，能多次使用且基本上保持其原有实物形态的物品。 由于低值易耗品可以多次使用而不改变其原有的实物形态，有的在使用过程中需要进行维修，报废时也有一定的残值，这些特点都与固定资产相似，但其价值损耗不是采用计提折旧的方式进行补偿，而是以摊销的方式计入成本。一次摊销法、五五摊销法 流动资产初步分析，就是对流动资产各构成项目的变动进行分析，说明其变动对流动资产的影响。 流动资产主要由货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收款项、存货和其它流动资产等构成，通过对各构成项目的分析，找到影响流动资产变动的主要因素。　　 企业可以用库存现金支付的款项 (1)支付给职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)出差人员必须随身携带的差旅费。 (6)结算起点以下的零星支出。 (7)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.核定库存现金限额 为了加强库存现金管理，防止坐支库存现金，保证企业合理地开支库存现金，银行对企业的库存现金，都要核定库存现金限额。企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。 3.加强现金收支的日常管理 企业现金收支应按以下规定办理： 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。 5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。 6、其他规定，如实行“钱账分管”、不准“白条顶库”等。 （二）库存现金的核算 1、现金总分类核算 企业每笔现金的收入、付出都必须有原始凭证作为收款和付款的凭证并编制“收款凭证”和“付款凭证”，由有关人员严格审核，出纳在收款后应在相应的凭证上签名盖章，在所附的原始凭证上，要加盖“现金收讫”的戳记。 为了总括反映企业库存现金的收入，支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，其借方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数。 为了加强对企业现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应设置“现金日记账”。 现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。 2.现金的清查 为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须建立健全现金账目，每日终了，企业应根据“现金日记账”结余数和实际库存数进行核对，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，