2章 审计组织与人员.ppt

资 料 《中华人民共和国审计法》于2006年2月28日经第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议修订通过，自2006年6月1日起施行。 《审计法》第二章 审计机关和审计人员 第二章 审计组织与审计人员 我国的审计机关是称政府审计还是国家审计？ 一、国家审计机构隶属模式 立法模式——最高审计机关隶属议会（英、美、加） 司法模式——隶属司法部门 （法、意） 行政模式——隶属政府部门（ ？ ） 独立模式—— （日本、德） 资料_审计署网站 国外审计机关之间的领导体制主要有以下几种情况： （1）只设国家一级审计机关，不设地方分支机构，如日本、奥地利、西班牙等。 （2）国家设立最高审计机关，最高审计机关在地方和部门直接设置并管理若干派出机构，如美国、澳大利亚、巴基斯坦等。 （3）联邦制国家，联邦和州分别设置审计机关，相互间没有领导关系，如美国、加拿大等。 （4）国家最高审计机关对地方审计机关实行垂直领导，如菲律宾等。 （5）地方审计机关受本级政府和上级审计机关的双重领导。如原匈牙利的各州人民监察委员会受中央人民监察委员会和同级地方政府的双重领导等。 二、我国政府审计机构设置 审计法 　 第七条　国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。　　第八条　省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。　　第九条　地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。　　第十条　审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。　　派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。 思 考 国家审计 / 政府审计 ？ (一)我国审计机关的职责 1.财政收支审计职责 2.财务收支审计职责 3.其他法律、法规规定的审计事项 4.专项审计调查职责 5.审计管辖范围确定的职责 6.管理审计工作的职责 7.指导和监督内部审计的职责 8.检查社会中介审计质量的职责 三.我国审计机关的职责和权限 三.我国审计机关的职责和权限 “高山”案 例 一、内部审计领导体制 董事会 监事会 总经理 审 计 财务部门 机 构 IIA内部审计协会 2007年IIA秘书长会议在上海召开 二、?IIA对内部审计的定义 内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认（也有译为“保证服务”的）和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改进组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。 三.内部审计机构的职责 “安然”案例 安然事件及其启示—————————————— 2001年以来，美国资本市场上出现了一系列上市公司财务欺诈丑闻，安然、环球电讯、世界通信等一批企业巨擘相继成为丑闻主角。这些企业的违法行为严重损害了投资者的利益，破坏了市场秩序，最终也遭到了投资者的抛弃，最终走向破产。在这些财务欺诈丑闻中，安然事件最为典型。研究安然事件，可以了解美国会计制度存在哪些问题，美国公司治理结构和资本市场监管存在哪些缺陷，对我国会计制度和资本市场的完善具有一定的借鉴作用。 ——————————————————————— 第三节 社会审计组织 一、会计师事务所的类型