王红_最终第八章_财产清查.ppt

第一节 财产清查的意义和种类 主要内容: (1)财产清查定义 (2)账实不符原因 (3)财产清查目的 (4)财产清查意义 (5)财产清查种类 WT: 财产清查即财产检查，指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法 二、账实不符的原因 三、财产清查的目的 通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使 账实相符 五、财产清查种类 第二节 财产物资的盘存制度 重点：掌握永续盘存制和实地盘存制两种不同的盘存制度 一、永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据审核无误的会计凭证，逐笔或逐日连续记入有关明细账簿，并且随时结出账面结存数的一种方法 可用下列公式表示： 期末账面结存数额＝期初账面结存数额＋本期增加数额—本期减少数额 二、实地盘存制 平时在有关明细账中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，根据实地盘点所确定的实存数，作为账面结存数，从而倒挤出本月各项财产物资的减少数，并据以登记账簿的一种方法。 可用下列公式表示： 本期减少数额＝期初账面数额＋本期增加数额—期末实地盘点数额 实地盘存制的优缺点 第三节 财产清查的方法 一、实物资产数量的清查方法 二、盘存程序 1、通过点数或使用计量工具、技术推算方法对各项实物逐一清点，将清点结果如实、逐项记录在“盘存单”。 盘 存 单 2、填制帐存实存对比表： 计算帐实差异，以便作为查明差异原因，据以调整帐簿记录的依据。 实 存 帐 存 对 比 表 （一）库存现金的清查 盘 点 程 序 （二）银行存款的清查 2、未达账项 由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 调节公式：银行存款日记账余额＋银行已收企业未收（1）－银行已付企业未付（2） ＝对账单余额＋企业已收银行未收（3）－企业已付银行未付（4） 银行存款余额调节表2007年3月31日 (三)往来款项的清查 第四节 清查结果的处理 1、发生盘盈时会计分录为： 2、经批准进行处理时会计分录为： 1、发生盘亏时会计分录为： 2、经批准进行处理时会计分录为： 业务举例 (一)坏账损失的处理： 例（1）某企业2007年6月30日应收账款余额为1000万,其坏账准备的计提按应收账款余额的5‰ 未达账项种类 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行未达账 企业未达账 由于存在记账时间上的差异，只有在调整该差异后才能判断记账是否有错 例：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账，而企业尚未接到收款通知； 3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚未到银行办理取款手续； 4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调整后余额 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调整后的余额 金额 项目 金额 项目 ? 15000 ? ? 350000 ? 345000 10000 ? ? ? 326000 32000 8000 ? 350000 如果调整后两边余额不等 清查方法 函证核对法 填制 往来款项对账单 回单联送各往来单位 往来单位 核对后盖章 若两者不符 需注明情况 往来单位送回回单联 一、应设置的帐户：待处理财产损溢 两个明细帐： 待处理财产损溢（资产类） 转销的盘盈 发生的盘亏 发生的盘盈 转销的盘亏 借方 贷方 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 二、财产物资盘盈的会计处理 借：财产物资（固定资产、库存现金、银行存款等） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 贷：营