纳税筹划第3章_增值税的税收筹划.pptVIP

抵扣率=1-增值率 当增值税税率为17%，营业税税率为5%时，抵扣率=1-34.41%=65.59% 这也就是说，当增值率为65.59%时，两种纳税人的税负相同；当抵扣率低于65.59%时，营业税纳税人的税负轻于增值税纳税人，适于选择作营业税纳税人；当增值率高于65.59%时，增值税纳税人的税负轻于营业税纳税人，适于选择作增值税纳税人。 同理，可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的抵扣率，列表如下： 一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣率 17% 5% 65.59% 17% 3% 79.35% 13% 5% 56.54% 13% 3% 73.92% 兼营 混合销售 计税依据的法律界定 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额 进项税额 小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算 折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 1、将商品以7折销售； 2、凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元） 3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 （以上价格均为含税价格） 该选择哪个方案呢？ 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）： （1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。 增值税：70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=1.45（元） 企业所得税： 利润额=70÷（1+17%）－60÷（1+17%）=8.55（元） 应缴所得税：8.55×33%=2.82（元） 税后净利润：8.55－2.82=5.73元 (2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元） 增值税： 销售100元商品应纳增值税：100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81元； 赠送30元商品视同销售，应纳增值税：30÷(1+17%)－18÷（1+17%）×17%=1.74元； 合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55元 个人所得税： 根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30÷（1-20%）×20%=7.5（元） 企业所得税： 利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－18÷（1+17%）－7.5=11.3元； 由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：[100÷（1+17%）+30÷(1+17%)－60÷（1+17%）－18÷(1+17%)]×33%=14.67（元）； 税后利润：11.3－14.67=-3.37元 (3)购物满100元返回现金30元 增值税： 应缴增值税税额=100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)； 个人所得税：7.5元（计算同上） 企业所得税： 利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－30－7.5=-3.31（元）； 应纳所得税额=[100÷（1+17%）－60÷（1+17%）]×33%=11.28元；税后净利润：-3.31－11.28=-14.59元。 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。 纳税义务发生时间的规定 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收款结算方式 选择委托代销方式 如何通过关联企业之间的转让定价实现 递延纳税？ 某公司是增值税一般纳税人，生产A产品，售价17元/件（不含税），成本构成大致为材料10元/件（其中主要原材料9元/件，辅助材料1元/件），工资等其他成本6元/件（进项税额忽略不计），当年预计生产200万件。现有一国外来料加工的订单，由该公司提供辅助材料并加工成A产品，加工费7.5元/件，共计10万件。 该公司销售部门的人员作了一个预测，由于来料加工货物出口时免征增值税，其耗用的辅助材料的进项税额不能抵扣，应增加材料的成本，所以该加工成本是辅助材料1.17元/件，工资等其他成本6元/件，合计成本7.17元/件，加工利润是（7.5－7.17）×10=3.3万元，因此签订了该加工合同。 你认为该接这笔订单吗？ 如果该公司来料加工业务所使用的辅助材料未单独管理和核算，则： 不得抵扣的进项税额=全部进项税额*免税项目销售额/全部销售额 全部进项税额=10元/件×17%×200万件+1元/件×17%×