河北工业大学会计学流动资产培训课件方案研究.ppt

;参考书目;福建福日电子股份有限公司主要生产“福日”牌彩电。其子公司福建日立电视机有限公司董事会决议，福日公司产成品核算方法从1998年1月1日起由原来的先进先出法改为后进先出法。”根据公司披露的财务数据，公司产品成本中主要组成部分为显像管，而显像管价格一直处于下跌趋势，在这样的价格趋势下，改变存货计价方式将会对公司的财务状况造成什么影响？;3.1 资产概述 ;3.1.1 资产的分类;3.1.1 资产的分类;3.1.1 资产的分类;3.1.2 资产的确认;后续计量;3.2 货币资金的核算;库存现金;现金管理制度;库存现金限额;现金支出的规定;现金管理的内部控制制度;3.2.1 库存现金的核算;库存现金的核算;;;库存现金的清查及核算;库存现金的清查及核算;库存现金的清查及核算;3.2.2 银行存款的核算;银行存款账户分类;基本存款账户;一般存款账户;;银行账户管理;;银行汇票;银行汇票;银行汇票;银行本票;;商业汇票;商业汇票的基本程序;支票;转帐支票由收款人提交银行结算程序;转帐支票由付款人提交银行结算程序;现金支票提取现金结算程序;汇兑;汇兑结算程序;银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款” 账户进行的。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数;;;支出银行存款的核算;银行存款的明细分类核算;银行存款的清查是通过将银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行核算，以查明银行存款的实有数额 核对的原因主要有三： ;银行存款的清查;银行存款的清查;银行存款余额调节表的余额调节法使用的公式;[例5] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节??如下表所示： ;银行存款余额调节表 户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元 ;其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。;外埠存款核算;银行本票存款的核算;;存出投资款核算;3.3 交易性金融资产;3.3.1 交易性金融资产确认和计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益； 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。;账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”和“公允价值变动”明细科目核算。 ;“交易性金融资产”科目的运用;“公允价值变动损益”科目运用;“投资收益”科目运用:;交易性金融资产的账务处理;交易性金融资产的账务处理;交易性金融资产的账务处理;交易性金融资产的账务处理;1）借：其他货币资金—存出投资款 1000 贷：应收股利—S公司股票 1000 ;交易性金融资产的账务处理; ;;交易性金融资产的账务处理;1）出售股票时： 借：其他货币资金—存出投资款 85000 交易性金融资产—S公司股票—公允价值变动 4000 贷：交易性金融资产—S公司股票—成本 84000 公允价值变动损益---交易性金融资产变动损益 4000 投资收益 1000 ;核算举例;核算举例;核算举例;核算举例;2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的