税法学习课件：个人所得税教学教材.ppt

2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式：??? （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数? （2 ）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：??? 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 第三节　应纳税额的计算 注意： 1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 第三节　应纳税额的计算 征税项目 具体内容 劳动所得 工资、薪金 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 劳务报酬所得 包括个人兼职所得 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 生产经营所得 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 承包、承租经营所得 资本所得 特许权使用费所得 包括将自己的作品原件、复印件拍卖 利息、股息、红利 国债利息、国家发行金融债券利息免税 财产转让所得 股票转让暂不征税； 财产租赁所得 其他所得 偶然所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用 其他所得 提供担保获得的报酬等 第二节　征收制度（11个税目） 税率 累进税率 比例税率 工资薪金 生产经营所得 7级超额累进税率 5级超额累进税率 其他征税项目，单一税率20% 存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收； 二、征税对象 (一) 工资、薪金所得 1.概念:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2.下列项目不予征税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴和误餐补助。 第二节　征收制度 3.内退人员的纳税问题 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至达定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 第二节　征收制度 4.劳动分红的税务处理 参照2001年11月9日国税函[2001]832号批复的规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.出租车驾驶员的纳税问题 (1)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。 第二节　征收制度 (2)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 第二节　征收制度 (二)个体工商户的生产、经营所得 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 第二节　征收制度 注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 第二节　征收制度 (三)对企事业单位的承包、承租经营所得 1.概念:是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 2. 承包、承租经营形式的分类——两类 (1)个人对企事