第1章 会计实证研究方法概述教程文件.ppt

第一章 会计实证研究方法概述;本章内容;第一节 会计实证研究方法的产生与发展;二、本课程的目的 ，通过会计实证研究方法课程的学习，可以了解会计实证研究的过程和规则，理解并掌握会计实证研究的方法和技巧，学会正确选择、设计和评价会计实证研究方法。 为了达到上述目的，首先，以会计研究中运用较为广泛的实证研究方法为核心，给出方法论和具体技术的完整概念框架；其次，强调研究过程中的问题分析，明确其主要意义和具体环节；最后，尝试解答一些在会计实证研究中遇到的疑惑与问题。;第二节 会计实证研究方法的产生和发展;1、归纳法 归纳法的特点是，通过对大量现象进行观察，然后加以分类，从中概括出有关概念的内在联系，再把它们组织或表述为理论。或者说，这是一种从大量特殊事项的观察、计量、分类中概括出一般性关系或结论的研究方法。 归纳法的基本步骤为： 第一、观察与记录全部的观察结果； 第二、分析与分类记录结果； 第三、从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则； 第四、验证推导出的结论。 其推导程序为： 观察→分类→概括→验证; 归纳法的优点是可以不受预定的模式约束，并把理论概念或结论建立在大量现象的基础上。但是，归纳法也有一定的缺陷，即由于个别人的观察对象与范围有限，每个企业或经济组织的情况不同，有关的内在联系或数据关系也可能不同，从而使归纳概括的结论难免以偏概全。 ;2、演绎法 构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出发，推导出研究对象的逻辑性结构。或者说，在会计上，演绎法应以有关财务报告目标、假设或其他概念为前提，推导出能指导会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。 演绎法的推导程序为： 前提命题→推导结论→验证→具体问题 演绎法的运用可以有两种不同的逻辑推演思路： 第一种：会计假设→基本原则→准则→具体程序 第二种：目标→信息质量特征→要素→确认、计量与报告的标准; （二）会计实证研究方法的产生和发展 会计实证理论是一套关于会计“是什么”的系统知识体系，旨在揭示出会计现象层面的规律，从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。 实证会计研究的基本研究框架是：首先提出假设，然后收集样本数据并建立分析模型，最后在统计分析的基础上得出具有数量特征的研究结论。 ;成因： 第一，自20世纪30年代以来，实证经济学已成为西方经济学的主流，其实证性思想从财务研究领域向会计研究领域强力渗透。 第二，受20世纪60—70年代全球性通货膨胀的影响，一些大公司纷纷变更其会计政策，决策有用观应运而生，从客观上推动了实证会计理论的发展。 最后，计算机日趋小型化和多功能化，为实证研究提供了先进的技术条件。; 1968年美国会计学家Ray Ball和Philip Brown发表了《会计收益数据的经验评价》一文，标志着会计实证研究的诞生。 1973年，决策有用观使得会计研究从对“真实收益”的探求转向了会计政策对利益相关者影响的检验上来，推动了会计实证研究的发展。 20世纪70年代以来，以罗切斯特学派的Jensen、Watts和Zimmerman为代表的会计学者进行了大量富有开拓性的、卓有成效的会计实证研究，从而使得会计实证研究逐步得到了认可、普及和发展。 ; 到了20世纪80年代，特别是以《实证会计理论》（Watts和Zimmerman，1986）的问世为标志，会计实证研究成为财务会计研究的主流。 时至今日，会计实证研究仍然是方兴未艾，产生了大量研究成果，为推动会计理论的发展做出了重要贡献。 ;二、我国会计实证研究方法的发展 1、规范会计研究的发展 十一届三中全会以后，会计理论研究的气氛开始活跃，突出地表现为对会计基本理论中会计本质、会计职能、会计对象、会计目标等问题的研究，会计研究方法问题也随之引起会计学界的注意，但这一时期专门研究会计研究方法的论文并不多，且基本上采用传统的规范研究方法。; 2、实证会计研究的发展 20世纪80年代末、90年代初，会计实证研究被引入我国。 1988年，裘宗舜、王平在《会计改革的若干问题——一张有意义的社会问卷调查表》一文中首次引入实证研究方法，但直到1996年，在会计研究中运用实证研究的文章还很少。 1997年，《会计研究》第7期刊登了若干篇介绍和评述会计实证研究的论文，并同时发表“编者按” 。此后，会计实证研究论文才更加频繁地出现于《会计研究》，其他相关的会计杂志也开始刊登实证研究方面的论文。; 2002年我国部分综合性院校发起举办了实证会计国际研