第4章 企业基本经营过程的核算培训课件方案研究.ppt

;首页;学习目标;第四章 企业基本经营过程的核算 ;本章内容：;企业业务循环图示;第一节 资金筹集的核算;一、筹集资金需要设置的账户;3、“短期借款”账户 ① 核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业周期内的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。 ;4、“长期借款”账户 ① 核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和种类设置明细。;5、“固定资产”账户－资产类 核算企业所有固定资产的原始价值。 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。 本账户按固定资产类别和项目设置明细账。;二、资金筹集的主要经济业务核算; 第二节 供应过程的核算;一、固定资产供应的核算;在建工程;（二）固定资产购置的会计处理;2购入需要安装的固定资产 ;固定资产购置的会计处理图示; ;（一）采购成本的形成 1、买价 2、 采购费用： 运杂费 运输途中合理损耗 入库前的挑选整理费用 其他费用 3.税金 进口关税 消费税 增值税？－－是否计入采购成本？(不计入）;1、 “在途物资” ① 核算内容：核算采用实际成本法进行材料、商品等物资的核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本。 ②性质：资产类 ③明细账户：按供应单位或物资品种设置明细账户。;2、“原材料” ① 核算内容：核算材料的收入、领用及结存情况。 ②性质：资产类 ③明细账户：按购入材料的品种或类别设置 ④结构：;①在途物资;3、 “应付账款” ① 核算内容：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 ②性质：负债类 ③明细账户：按单位（供应单位） ;4、 “预付账款” ① 核算内容：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ②性质：资产类 ③明细账户：按单位（供应单??）;5、“应付票据” ① 核算内容：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票。 ②性质：负债类 ③明细账户：按单位（供应单位）;6、“应交税费” ① 核算内容：核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税等。 ②性质：负债类 ③明细账户：按税种;7、“库存现金” ① 核算内容：核算出纳员保管的库存现金 。 ②性质：资产类 ;采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费（不含增值税） 1.钱货两清 （1）购入材料验收入库 借：原材料－XX材料 （注意材料的采购费用进成本） 应交税费－应交增值税（进项税额）（卖价*17%） 贷：银行存款 （2）购入材料未入库 ①购入时：借：在途物资－XX材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②入库时： 借：原材料 贷：在途物资 ;2.材料已验收入库，货款尚未支付 （1）因发票未到而未付。这种情况下，不编制会计分录，等待发票到达再入账。如果到月末发票仍未到，为编制会计报表，应按暂估价入账。下月初红字冲回，继续等待发票. 分录如下： 月末暂估入账： 借：原材料——丙材料 贷：应付账款— XX 下月初立刻红字冲回： 借：原材料——X材料 贷：应付账款——XX;（2）材料和发票都已到达，因企业财务紧张，暂欠货款，等缓解后偿付。 借：原材料——丙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——XX 3.按合同规定预付账款 借：预付账款 贷：银行存款;4．支付并分配材料采购费用 分配率= ;5．入库前的各类损耗发生等核算业务 ; 银行存款 在途物资 原材料 应付账款 购入 验收入库 应付票据 预付账款 应交税费 进项税额 ;第三节 生产过程的核算;费用;二、生产过程核算设置的主要账户 1.“生产成