第7章 商品期货会计研究报告.ppt

（2）购入期货合同时的会计处理 a. 购入期货合同 借：购进期货合同——某金融产品 1000000 贷：期货交易清算 1000000 b. 按规定交付保证金和手续费 借：期货保证金 50000 期货损益 1000 贷：银行存款 51000 期货保证金单独记录，期货手续费记入“期货损益”。 （3）第一个价格变动日应进行的会计处理 不利价格变动额 =（98000-100000)*10= -20000元 借：期货损益 20000 贷：期货保证金 20000 借：期货保证金 20000 贷：银行存款 20000 该会员为了维持期货合同最低持仓量的保证金水平，需要增加交易保证金。 （4）第二个价格变动日应进行的会计处理 有利价格变动额 = （105000-98000）*10=70000元 借：期货保证金 70000 贷：期货损益 70000 说明：在第二个交易日市场价格上升，属于有利价格变动，该会员应将价格变动额计入交易损益，因此记录保证金增加。 （5）第二个价格变动日的会计处理 a. 卖出期货合同及平仓 借：期货交易清算 105000 贷：卖出期货合同 105000 借：卖出期货合同 105000 贷：期货交易清算 5000 购进期货合同——金融产品 100000 b. 交付卖出期货合同时的手续费 借：期货损益 1000 贷：银行存款 1000 c. 收回期货保证金 借：银行存款 120000 贷：期货保证金 120000 说明：本期实际交付的保证金为70000元，即初始保证金50000元，第一个价格变动日补交的20000元，本期收回的保证金数额为120000元，二者之差元为期货损益50000，已经记入了该账户。 （6）计算该会员本期的交易盈亏 本期记入“期货损益”的价格变动数额 =-20000+70000=50000 本期交付的手续费=1000+1000=2000 本期经营期货业务的收益额 =50000-2000=48000 （先卖后买参考本例） 套期保值会计 一、概述 套期保值交易是指以回避现货价格风险为目的的期货交易行为。通常是指生产经营者同时在期货市场和现货市场进行交易方向相反、数量相等或交易部位相当，以此来转移现货市场价格风险的交易行为。 被套期保值项目—现货交易；套期保值项目—期货交易 套期保值确认条件： （1）在套期开始时，企业对套期工具和被套期项目之间的关系有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件 。 （2）该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略 。 （3）对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。 （4）套期有效性能够可靠计量 。 （5）企业应当持续地对套期有效性进行评价。 钢材套期保值关系 套期保值按在期货市场的买卖方向，又分为买入套期保值和卖出套期保值。 买入套期保值指交易者先在期货市场买入期货，以便将来在现货市场买进现货时不致因价格上涨而给自己造成经济损失的一种套期保值方式。它是需要现货商品而又担心价格上涨的客户常用的保值方法。 卖出套期保值指交易者先在期货市场卖出期货，当现货价格下跌时以期货市场的盈利来弥补现货市场的损失，从而达到保值目的的一种套期保值方式。它是拥有商品的生产商或贸易商担心商品价格下跌使自己遭受损失而采用的保值方法。 套期保值按照套期关系，可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。 公允价值套期，指对