第二章 税收筹划方法(案例).doc

第二章 税收筹划方法（案例） 【案例2-1】 王某承包经营一家集体企业。该企业将全部资产租赁给王某使用，王某每年上缴租赁费100000元，每年计提折旧10000元，租赁后的经营成果全部归王某个人所有。2008年王某生产经营所得为200000元。王某应该如何利用不同的企业性质进行筹划？ 【案例2-2】 假设某商场批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年不含税销售额为100万元，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税为3万元。 【案例2-3】 某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。于是，建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，B还支付给工程承包公司A单位300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司收取的300万元中介服务费须按“服务业”税目缴纳5%的营业税。 如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元的价格把承包的建筑工业业务转包给C，则A应按“建筑业”税目缴纳3%的营业税。 【案例2-4】 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲公司每月营业额为500000元，发生总费用200000元。 【案例2-5】 兴华公司在城市边缘兴建了一座工业园区，由于城市的扩展，该地区已被列入市区范围。工业园区除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、喷泉设施等建筑物，总计工程造价5亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施总造价为1.4亿元。如果5亿元工程项目都作为房产的话，兴华集团从工业园区建成后的次月起就应缴纳的房产税，每年房产税（假定扣除比例为30%）。 【案例2-6】 超越汽车运输公司8月份营业收入总额为713000元，其中客运收入500000元，价外收取费用8000元；货运收入200000元，价外收取费用5000元。该公司本月应缴纳的营业税额？ 【案例2-7】 某大型汽车货运公司，载运货物自我国境内运往A国，全程运费为800000元，在境外由该国的运输公司运到目的地，向其支付200000元。该公司本月应纳的营业税？ 【案例2-8】 某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元、270000元、310000元。则该建筑总承包人应纳及代扣代缴营业税额为？ 【案例2-9】 由经纪人王刚安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1.5万元，支付给经纪人李祥1.4万元。该项演出活动应纳营业税额？ 【案例2-10】 远辉中央空调公司主要生产大型中央空调机，销售价格相对较高，每台含税售价为180万元，且销售价格中都包含5年的维护保养费用，维护保养费用占售价的25%。由于维护保养费用包含在价格中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。筹划前，远辉中央空调公司应纳增值税为（假设原材料金额为80万元）： 【案例2-11】 卓达房地产开发公司2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元（包括水电初装费、燃（煤）气费、维修基金等各种配套设施费），代收手续费收入125万元（按代收款项的5%计算）。对于卓达房地产开发公司来说，这些配套设施费属于代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作为“其他应付款”处理。 【案例2-12】 某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬30000元。如果该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该工程设计人员的税负变化情况。 【案例2-13】 王教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬，王教授面临着两种选择：一种是企业给王教授支付授课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由王教授自己负担；另一种是企业支付王教授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。请问王教授应该选择哪一种报酬方式？ 【案例2-14】 八方建设集团公司是一家以从事建筑施工为主的工程施工企业，自2008年起，从传统的商品房建筑装修逐渐转向从事国家重点扶持的公共基础设施项目的建设施工，主要是港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目的工程施工。 【案例2-15】 长江软件开发公司2008年预计实现嵌入式软件销售金额23400万元（含税），为生产软件而购入的材料金额为2340万元（含税）。该企业的销售成本可以在企业所得税前列支的金额为6000万元，期间费用可列支金额为4000万元。长江软件开发公司应当如何计算并缴纳增值税（为简