第一章 内部控制的产生教材课程.ppt

公司治理与内部控制的融合 内部控制与公司治理不是主体与环境的关系 离开公司治理结构，内部控制就没有完整性 有效的内部控制是完善公司治理的重要保障 公司管理 战略 管理 内部控制 内部控制 战略 管理 内部控制 公司治理 公司治理与内部控制的融合 我国企业内部控制规范的结构和内容 企业内部控制规范体系的结构 《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。 配套指引 基本规范 内部控制审计指引 内部控制评价指引 内部控制应用指引 5个5： 5大部委 5大目标 5大原则 5大要素 50 条 内部控制专题 主讲人：何凤平 内部控制的产生和发展 内部控制的基本框架 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 主要内容 返主页 教学目标 了解国内外内部控制研究现状 掌握企业内部控制框架的基本内容 掌握公司治理与内部控制的关系 掌握企业风险管理的基本框架 熟悉我国的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制应用指引》 结合案例分析企业内部控制存在的问题及解决思路 建议阅读文献 COSO, intemal control-iniegrated framework, 1992. COSO, 2004, Enterprise Risk Management-Integrated Framework. CoCo, Guidance on control, 1995. Turnbull Review Group, Review of the Turnbull Guidance on Intemal Control, 2005. COBIT Steering Committee and IT Govemance institute:COBIT. 财政部，证监会，审计署，银监会等. 《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制应用指引》 建议阅读文献 方红星.企业风险管理——整合框架[M].东北财经大学出版社,2005. 程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究,2004,(4) 宋建波.企业内部控制[M].北京,中国人民大学出版社,2004. 张振川.现代企业风险价值管理问题探讨[J].会计研究,2004,(3) 刘明辉,张宜霞.内部控制的历史发展与理论拓展[D].东北财经大学财务与会计研究中心年度研究报告,东北财经大学出版社,2003.10 王立勇.内部控制系统评价的定量分析模型[J].财经研究.2004,(9) 南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式——基于112个企业案例的研究[J].会计研究,2010,(6) 朱华建,张盛勇,高宏伟.21世纪以来我国内部控制研究主题及述评——基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析[J].会计研究,2011,(11) 李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究, 2013,(6) 人类自从有了群体性活动，即有了一定意义上的控制。我国古代的御史制度，早期西方的议会制度，均属于控制制度的演变。现代意义上的内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，其中凝聚着世界上古往今来的管理思想和实践经验。在不同的国家或地区，在不同的历史发展阶段，受当地或当时特定经营实践和管理制度的影响，内部控制的内容、形态和作用往往存在或多或少的差异。 内部控制的产生与发展 ★ 早在公元前3600年以前的美索布达米亚文化时期，就已经出现了内部控制的初级形式——内部牵制的实践。在当时极为简单的财物管理活动中，经手钱财的人就用各种标识来记录财物的生产和使用情况，以防止财物的丢失和私自挪用，如经手钱财者要为付出款项提出付款清单，并由另一记录员将这些清单汇总报告。 在法老统治的古埃及中央财政银库里，已初具内部牵制的雏形：银子和谷物等物品接收时数量的记录，入库时数量的记录与事物的观察，接收数量与入库数量的核对，分别由三名人员完成，仓库的收发记录由仓库管理员的上司定期检查，以确保记录正确，账实相符。 古罗马时代，随着会计账簿的设置，尤其是“双人记账制”的出现，内部牵制的技术措施得到了丰富。在罗马帝国的和平时期，宫廷库房规定，一笔业务发生后，必须由两名记账员在各自的账簿中同时加以反映，然后再定期对双方账簿记录加以对比考核，以审查有无差错或舞弊行为，从而达到控制财物收支的目的。 一、“