第七章企业其他经济业务核算研究报告.ppt

第七章 企业其他经济业务核算;本章大纲;*;*;（二） 应收账款的核算 为了反映和监督企业应收账款资金增减和占用情况，企业应设置“应收账款”科目。该科目属于资产类，借方登记因销售产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项和代购货单位垫付的包装费、运杂费；贷方登记已收回或已结转的各种应收款项；期末余额一般在借方，反映尚未收回的各种应收款项。 1 、没有折扣的情况 【例1】某企业销售一批货物给甲公司，售价40000元，增值税6800元，代垫运杂费1000元。货款及税款尚未收到。 确认收入实现时： 借：应收账款--- 甲公司 47 800 贷： 主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 银行存款 1 000 收到货款和税款时： 借：银行存款 47 800 贷：应收账款 47 800 企业的应收账款改用商业汇票结算方式，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目 ，贷记“应收账款”科目。;2 、有商业折扣的情况 【例2】某企业销售一批商品给华讯公司，按价目表表明的价格计算，金额为500000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，金额为50000元，销货方应收账款的入账金额为450000元，增值税率17%。款项尚未收到。 借：应收账款---华讯公司 526 500 贷：主营业务收入 450 000 应交税费---应交增值税（销项税额） 76 500 其中：500000--500000×10%=450000（元） 3、 有现金折扣的情况 【例3】某企业销售一批商品给甲公司，价目表上标明的金额为300000元，商业折扣率为10%，现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，增值税税率17%，款项尚未收到。 借：应收账款---甲公司 315 900 贷：主营业务收入 270 000 应交税费---应交增值税（销项税额） 45 900 其中：300000--300000×10%=270000（元）;10天之内收到货款： 借：银行存款 309 582 财务费用 6 318 贷：应收账款---甲公司 315 900 20天之内收到货款： 借：银行存款 312 741 财务费用 3 159 贷：应收账款---甲公司 315 900 30天之内收到货款： 借：银行存款 315 900 贷：应收账款---甲公司 315 900;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【例6】2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10％计提坏账准备。2007年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失--计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。企业发生坏账损失时，借记坏账准备科目，贷记应收账款、其他应收款等科目。 ;【例7】甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，应作如下会计处理： 借：坏账准备