第七章商业银行资产审计详细讲解材料.ppt

* 五、贷款风险审计 存贷款比例≤75% 中长期贷款/中长期存款≤ 120% 拆入资金/各项存款余额≤4% 对同一客户的贷款余额/银行资本净额≤10% 十大客户的贷款余额/银行资本净额≤50% 逾期贷款/各项贷款（逾期贷款率）≤ 8% 呆滞贷款/各项贷款≤5% 呆帐贷款/各项贷款≤2% * 某行截止200*年末，全行资产总额1248亿元，年均增长40%；各项存款余额859亿元，年均增长67%；各项贷款余额755亿元，年平均增长40%；累计实现利税超过66亿元。 问题:是否符合存贷比例要求？ ? 案 例 分 析 * 项目 贷款金额 结构比重 占资产总额比率 短期贷款 48017 80.67 48.9 长期贷款 11501 19.4 11.7 逾期贷款 8293 13.9 ? 呆账贷款 2500 4.2 ? 各项贷款总额 59518 100 60.6 某行贷款种类及形式结构如下，其利息收入5000万元，应收利息1450万元，表外应收利息2400万元，试从贷款真实性、合规性、安全性、效益性方面进行审计。 案例: * 第七章 金融审计 * 第一节 金融审计概述 一、金融审计的对象 --------金融体系 * 金 融 体 系 中央银行 商业银行 政策性银行 非银行金融机构 国有制 新兴股份制 * 二、审计权限 三、金融审计目标 * 三、金融审计目标 金融审计主要以服务金融改革 促进金融政策的贯彻实施 完善内部控制 防范风险为目标 金融风险？ * 第二节 商业银行贷款审计概述 一、商业银行贷款审计的内容 政策落实情况及执行过程中存在的体制性和机制性问题； 揭示资产质量状况； 信贷业务合规性； 揭露经营管理中存在的薄弱环节和风险隐患；揭露重大违规问题。 * 二、应当索取的电子数据、文件资料和会计账册 （一）信贷管理系统电子文件： 借款人基本情况文件；贷款流水文件；贷款余额文件；贷款主合同文件；贷款担保文件；抵押品；抵押品明细文件；贷款计息文件；贷款清分文件；票据贴现文件。 （二）会计核算电子文件： 短期贷款；中长期贷款；抵押贷款；贴现；呆账准备金；逾期贷款；应收利息；利息收入；活期存款。 （三）内部控制制度： 授权、授信管理、贷款操作规程；审贷分离；分级审批；信贷员工作岗位制度；审贷委员会制度及贷款管理文件。 * （四）信贷工作档案： 1、《企业法人营业执照》；《税务登记证》；《开户许可证》；有权机构批准成立的的文件； 2、《信贷工作台账》；贷前调查、贷后检查报告；项目分析报告； 3、借款合同；借款申请书、借据；保证合同；抵押合同；财产财权证书；贷款审批资料； 4、企业经营活动基本情况； 5、企业历年财务报表； 6、企业重大变动事项； 7、逾期贷款清收、处理情况记录； （五）商业银行报表、会计账册。 * （二）测试内部控制，评估控制风险 （三）贷款业务实质性测试 1、测试贷款余额、贷款质量的真实性； 2、贷款业务合规性的实质性测试； 3、贷款利息收入的实质性测试； 4、呆账准备的实质性测试； * 第三节 内部控制调查与测试 一、设计问卷调查表，调查以下内容 （一）综合管理制度 是否按审贷分离原则设立组织机构； （二）调查贷款业务内部控制制度 1、贷款申请与贷前调查 2、贷时审查与贷款审批 3、签订借款合同与贷款发放 4、贷后检查与贷款归还 5、不良贷款监管与资产保全 6、贷款利息的收回与核算 * 1、贷款申请 借款人需用贷款资金时， 提供： （1）《信用借款申请书》、《质押或抵押贷款申请书》 贷款是否符合国家产业政策？ * （2）借款人基本情况 （3）财务报告 （4）可行性报告等材料 （5）质押物清单及有处分权人的同意质押、抵押的证明 （内控应当加强合规管理，防范信用风险、操作风险、市场风险和其它风险） * 2．受理与调查 由信贷员对其资质、信用状况、财务状况、经营情况等进行调查分析，评定资信等级，评估项目效益和还本付息能力: 撰写书面报告，提出调查结论和信贷意见。 （内控应当强调审贷分离制度的执行） * 3、风险评估 风险管理部门对贷前调查报告及贷款资料进行全面的风险评价，设置定量或定性的指标和标准，对借款人情况、还款来源、担保情况等进行审查，全面评价风险因素。 （内控应当综合考虑贷款项目