IPO高级研讨班课件—财务会计问题5—IPO审计中的专项说明和专项意见.ppt

中 瑞 岳 华 会 计 师 事 务 所 China Certified Public Accountants China Certified Public Accountants 中 瑞 岳 华 会 计 师 事 务 所 China Certified Public Accountants Shanghai Branch 中瑞岳华会计师事务所A股IPO高级研讨班财务会计专题（五）——IPO审计中的专项说明和专项意见 中瑞岳华会计师事务所上海技术中心 陈奕蔚 RSM China Certified Public Accountants 2010年6月4日 培训目的 掌握IPO审计中需要出具的专项报告和专项意见的概况 掌握IPO审计中若干专项报告和专项意见出具时的注意事项 * 主要内容 IPO审计中需要出具的专项报告和专项意见概述 IPO审计中若干专项报告和专项意见出具时的注意事项 内部控制鉴证报告 主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表及注册会计师对差异情况出具的意见 发审会会后事项的有关专业意见 * IPO审计中需要出具的专项报告和专项意见概述 * 申报会计师在IPO各阶段应出具的专项报告和专项意见 * 境内外会计准则差异调节表 对审计报告中强调事项的详细说明 拟以募集资金增资或收购的企业的最近一年及一期资产负债表、利润表审计报告 其他 (视情况需要) 发审会会后事项第二次专项意见书 拟刊登的招股说明书与封卷稿一致性的说明 刊登招股说明书的前一工作日 发审会会后事项第一次专项意见书 正式发行前约2周左右 内部控制鉴证报告 纳入招股说明书的会计师事务所和验资机构声明 经核验的非经常性损益明细表 关于税务事项的专项意见书 申报财务报表与原始财务报表之间差异的意见书 制作和报送发行申报材料 申报会计师应出具的专项意见、承诺书和声明书 所处阶段 申报会计师在IPO各阶段应出具的专项报告和专项意见（续） * √ √ 关于拟收购资产（包括权益）最近一年及一期财务报表的审计报告（如有） 7 √ √ 关于发行人原始财务报表与申报财务报表差异比较表的专项说明 6 √ √ 关于发行人主要税种纳税情况的专项说明 5 √ √ 关于发行人非经常性损益明细表的专项核验说明 4 √ √ 发行人内部控制鉴证报告 3 √ √ 发行人盈利预测审核报告（如需要） 2 √ √ 发行人申报财务报表的审计报告（三年加一期） 1 创业板 主板 报告、专项说明和意见 序号 申报会计师在IPO各阶段应出具的专项报告和专项意见（续） * √ √ 关于出具非标准无保留意见审计报告的补充说明（如有） 13 √ √ 关于拟刊登的招股说明书与招股说明书（封卷稿）不存在差异的声明 12 √ √ 关于发审会会后事项的专项说明 11 √ √ 关于招股说明书引用验资报告的声明（如申报会计师同时承担验资业务） 10 √ √ 关于招股说明书引用审计报告及其他报告的声明 9 √ √ 关于包括拟收购资产在内的发行人备考合并财务报表的审计报告（如有） 8 创业板 主板 报告、专项说明和意见 序号 IPO审计中若干专项报告和专项意见出具时的注意事项 * IPO中的内部控制鉴证报告 主要依据 《招股说明书准则》第六十九条规定：发行人应披露公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见以及注册会计师对公司内部控制的鉴证意见。注册会计师指出公司内部控制存在缺陷的，应予披露并说明改进措施 《招股说明书准则》第一百二十八条规定将内部控制鉴证报告作为招股说明书的备查文件之一，在指定网站上披露 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件（2006年修订）》（以下简称“发行申请文件准则”）后附的发行申请文件目录第4-3项为“内部控制鉴证报告” 出具内部控制鉴证报告时的注意事项 目前仍然系在财务报表审计的基础上，根据中注协《内部控制审核指导意见》（会协[2002]29号）对与财务报表相关的内部控制制度进行评价，其目的在于对截至申报财务报表报告期的最后一期期末，发行人是否在所有重大方面有效地保持了与财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》及相关具体规范等的有关规范标准中与财务报表相关的内部控制发表意见 自2011年1月1日起， 《企业内部控制配套指引》在境内外同时上市的公司施行；自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，同时鼓励非上市大中型企业提前执行 * IPO中的内部控制鉴证报告（续） 出具内部控制鉴证报告时的注意事项（续） 可以利用以往审计时