税收新政策解析与税收筹划操作技巧.ppt

税收新政策解析与税务筹划操作技巧 第一部分 税收政策解析与动态分析 一、必威体育精装版税收政策、法规变化与税务形势分析 １　2010年必威体育精装版税收动态 　 ⑴ 税收改革动态 简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，优化税制结构，公平税收负担 ⑵ 税制改革的必要性 案例1：增值税名不符实 某制造业购进材料100万元用于生产甲产品，发生人工费80万元，折旧费50万元，付现制造费用20万元，销售300万元，增值税率17%。 材料进项税＝100×17%＝17万元 固定资产进项税＝50×17%＝8.5万元（假设） 销项税＝300×17%＝51万元 应缴增值税＝51－17－8.5＝25.5万元 如果固定资产当初未扣除进项税 应缴增值税＝51－17＝34万元 思考？ 企业增值多少？ 增值额＝300－100－80－50－20＝50万元 应缴增值税＝ 50×17%＝8.5万元 实际缴纳增值税25.5万元或者34万元 结论：显然企业多负担增值税17万元（25.5－8.5）或者25.5万元（34－8.5） 案例2：收入越多税后越少 某公司职员A年终奖23988元，职员B年终奖24120元，AB每月收入均超过2000元 职员A适用税率为10%，速算扣除数为25元； 年终奖应交个税＝23988×10%－25＝2373.8元 税后所得＝23988－2373.8＝21614.2元 职员B适用税率为15%，速算扣除数为125元； 年终奖应交个税＝24120×15%－125＝3493元 税后所得＝24120－3493＝20627元 奇怪！年终奖高出132元的职员B实际税后收入比年终奖低的职员A少987.2 ⑶ 企业面临的税制风险 ① 税法概念不清 什么叫加工？ 什么叫种植？ 　税前扣除政策 新税法第8条：企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他直接支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 何谓实际发生？——实际支付？取得发票？ 何谓有关？——与取得收入直接相关的支出（不发生就会影响经营） 何谓合理？——符合生产经营活动常规；应当计入当期损益或者有关资产成本；是必要的支出；是正常的支出 ② 区域税制差异 后发薪企业的工资扣除问题 问题：企业计提了职工工资，但是没有发放，可以在企业所得税前扣除吗？ 批复：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业的工资、薪金扣除时间为实际发放的纳税年度。所以，即使企业计提了职工工资，但是没有发放，也不可以在企业所得税前扣除。 国家税务总局纳税服务司 2009年5月25日 ２　简税制主要精简哪些税种 现行18种 改革后的15种 增值税 合并 货物劳务税 营业税 合并 消费税 保留 车辆购置税 保留 关税 保留 企业所得税 保留 个人所得税 保留 土地增值税 保留 房产税 合并 物业税 城镇土地使用税 合并 耕地占用税 保留 契税 保留 资源税 保留 车船税 合并 车船税 船舶吨税 合并 印花税 保留 城市维护建设税 保留 烟叶税 保留 ３　宽税基主要是扩大哪些方面 严格控制职工福利费在职工总收入中的比重 国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。 增加资本利得税方面的税收来源，对个人转让上市公司限售股取得的征税 资源税——自来水！ ４ 低税率主要将哪些高税率调整为低税率 　 个人所得税率45%调为40%；对于3000元至5000元这一区间内的居民(中等收入阶层)收入采取5%低税率政策 其他税种税率问题 提高扣除标准问题 ５　严征管主要采用哪些手段和方法 　 积极推进税务机关内部之间、国税局和地税局之间信息共享 做好跨地区经营汇总纳税企业信息交换等工作。 健全税收风险预警等指标体系，加强信息比对，查找和堵塞征管漏洞。 创新发票管理模式，积极试行网络发票 继续推广应用税控收款机 ６　2010年总局重点要查哪些行业和企业 指令性检查：药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运