第二章 审计准则、审计程序与审计签约讲解材料.ppt

案例分析 鉴证对象是企业所得税方面；案例中的鉴证业务属于基于责任方认定的业务。 体现了鉴证业务的要素，如三方关系，包括注册会计师、责任方和预期使用者。 本案例的事务所达到了鉴证业务的目标。 任务四 审计程序 审计程序：从审计工作开始到审计工作结束的全过程。 做哪些工作 先后顺序 对于合理组织执业过程，避免工作内容的疏漏、有序工作，提高审计质量和效率，都具有重要意义。 一.政府审计程序 准备阶段 实施阶段 报告阶段 参见教材P43 整改检查阶段 任务四 审计程序 被审计单位 签名 日期 项目：被审计单位基本情况 编制人 索引号 截止日 复核人 页次 被审计单位名称 （中文） 法人代表 （英文） 法定地址 电话 经济性质 所属 行业 开业 日期 邮编 经营范围 经营期限 总资产 净资 产额 营业 收入 税后利润 投资者名称 注册资本 实收资本 金额 出资比例 金额 占注册资本百分比(%) 批准机关及证书 号码 营业执照 号码 注册日期 主管工商机关 主管税务机关 注册负责人 董事长 总经理 财务负责人 办公地址 休假日 联系人 备注： 审计工作底稿 组织机构图 被审计单位： 签名 日期 项目：组织机构图 编制人 索引号 截止日： 复核人 页次 二.民间审计程序 任务四 审计程序 确定审计目标后，审计人员就可着收集审计证据，以实现审计总目标和各项具体审计目标。 接受业务委托——计划审计工作——实施风险评估程序——实施控制测试和实质性程序——完成审计工作和编制审计报告 二.民间审计程序 计划阶段 实施阶段 终结阶段 任务四 审计程序 （一）接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定条款； 签订审计业务约定书等。 （二）计划审计工作 计划审计工作一般包括： 在本期审计业务开始时开展的初步业务活 动；制定总体审计策略；制定具体审计计 划等。 （三）实施风险评估程序 实施风险评估程序的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境（内部控制）； 识别和评估财务报表层次以及各类交易风 险、账户余额、列报认定层次的重大错报 风险，包括确定需要特别考虑的重大错报 风险（即特别风险）以及通过实施实质性 程序无法应对的重大错报风险等。 （四）实施控制测试和实质性程序 审计人员实施风险评估程序本身并不 足以为发表审计意见提供充分、适当的 审计证据，审计人员还应当实施进一步 审计程序，包括实施控制测试（必要时 或决定测试时）和实质性程序。 注意：在审计过程中实施控制测试不是 必须的，而实施实质性程序是必须的。 （五）完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有： 复核审计工作底稿和财务报表； 审查期初数据与期后事项； 获取管理层书面声明； 汇总审计差异，协商调整事项； 编制审计报告等等。 课后作业 三个人一组，自行分组。用Word提交答案。Word里要注明班级，姓名，学号。 文字字体：宋体，四号。 发给学习委员，由学习委员汇总后打包发给我:951856354@ 作业提交时间：下周第二次课下课时 基础审计 主编 高翠莲 高等教育出版社 主讲人：李丽英 613348 第二章 审计准则、审计程序与审计签约 【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生了解我国的审计组织形式以及准则体系，明确注册会计师的职业道德规范，掌握鉴证业务的定义和要素；理解并掌握审计程序的概念、审计程序的内容以及审计业务约定书的签订和注意事项。 【教学内容】 任务一.审计组织形式。 任务二.职业道德规范。 任务三.审计准则。 任务四 .审计程序。 任务五 .审计业务约定书。 【教学时数】5学时。 任务一 审计组织形式 一.审计组织形式 政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织 参见教材P19 参见教材P22 参见教材P24 二、注册会计师业务范围 注册会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务。 二、注册会计师业务范围 注册会计师的业务范围 鉴证业务 相关服务 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务 参见教材P25 参见教材P26 任务二 职业道德规范 一、职业道德基本原则 诚信 专业胜任能力和应有的关注 良好的职业行为 参见教材P27 独立性 客观和公正 必威体育官网网址 任务二 职业道德规范 二、可能对职业道德基本原则产生不理影响的因素影响因素 参见教材P29 法律责任的认定： ①违约——是指合同的一方或几方未能达到合