[其他资格考试]九 进出口税费.ppt

1、税种：关税（正税、附加税）、进口环节税（增值税、消费税）、船舶吨税等 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退 第一节 进出口税费概述 分类： 税 进出口关税（正税、进口附加税） 进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 费 滞纳金和滞报金 一、关税 关税是海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税征税主体是国家，由海关代表国家征收。 关税的课税对象是进出口的货物及进出境的行李物品邮递物品和其他物品。 关税的纳税义务人是进出口货物的收发货人进出境物品的所有人或其代理人。 几个简单的贸易术语 FOB（离岸价格） 以境外口岸ＦＯＢ成交的，加上货物从境外发货或交货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运保费： 完税价格＝（ＦＯＢ＋运费）／（１－保险费率） CIF（到岸价格） 以我国口岸到岸价格（ＣＩＦ）成交： 完税价格＝ＣＩＦ CFR（到岸价格不包括保险费） 以我国口岸ＣＦＲ价格成交的： 完税价格＝ＣＦＲ／（１－保险费率） 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率） 关税、增值税、消费税的计算例题 例如：某贸易公司从荷兰进口了３０００箱“喜力”牌啤酒，规格为２４ × ３３０ＭＬ／箱，申报价格为ＦＯＢ鹿特丹ＨＫＤ５０ ／箱，发票列明：运费为ＨＫＤ２００００，保险费率为０．３％，经海关审查属实。该啤酒的关税优惠税率为３．５元／升，消费税税率为２２０元／吨（１吨＝９９８升），增值税税率为１７％，外汇牌价为１００港币＝１０６元人民币。 试计算该批啤酒的关税、消费税和增值税。 从题目可知，啤酒的关税是按从量税来计征的，啤酒的消费税也是按从量定额征税方法。在计算增值税时，以FOB方式成交的货物，应先将其折算成到达我国口岸的CIF价（完税价格）： （1）关税： ３．５元／升 货物总量=24（支）×0.33（升） × 3000（箱）=23760升 关税额= 23760升× 3.5元/升=83160元 （2）消费税：税率220元/吨 23760（升）/998（升/吨）=23.81吨 消费税税额：23.81（吨） × 220（元/吨）=5237.68元 （3）增值税：税率17% 进口增值税=（CIF+关税+消费税） × 增值税率 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） =（50× 3000× 1.06+20000 × 1.06）/（1-0.003） =180742元 进口增值税=（ 180742 + 83160 + 5237.68 ）× 0.17=45753.75元 上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为９０毫升的女装摩托车１００台，成交价格ＣＩＦ上海１０００００日元／台，且经上海海关审定。设摩托车的关税税率为７０％，增值税税率为１７％，消费税税率为１０％，外汇牌价为１００日元＝６．８５３１元人民币。计算该摩托车缴纳的增值税税款。 进口增值税=（CIF+关税+消费税）×增值税率 本题ＣＩＦ上海１０００００日元／台已经海关审定，故完税价格= １０００００日元／台 × 100台元 折算成人民 ６．８５３１/100=685310元 关税税额=完税价格×关税税率= 685310 × 0.7=479717元 消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额 ）×消费税税率／（１－消费税税率） =（685310+479717）/（1-0.1） × 0.1=129447.44元 增值税税额=（ 685310+479717 +129447.44）× 0.17=22060.65元 某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为１００％，经海关审定，其成交价格为每辆ＣＩＦ天津新港２５０００美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价：１００美元＝８６８．８２元人民币（买入价）， １００美元＝８７３．１８元人民币（卖出价）（用中间价计算汇率）。求海关应征的消费税额（该车的消费税率为８％）。 外汇买卖中间价： 100美元=（ 868.82 +873.18 ） /2 =871元人民币 即：1美元= 8.71人民币 完税价格=25000×8.71=217750元人民币 关税税额=完税价格×关税税率=217750×100%=217750元 消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额）×消费税税率／（１－消费税税率） =（217750+217750）/（1-8%）×8% =34840元 复合税的计算 2004年中国某贸易公司从日本进口广播级录像机10台（税则税号为85211