2018年全国初级会计师考试-《初级会计实务》第三章 负债.ppt

（二）账务处理 1.增值税核算应设置的会计科目 第四节 应交税费 2.取得资产、接受应税劳务或应税行为 （1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产，按应计入相关成本费用的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录。 第四节 应交税费 （2）购进农产品 企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。(计算抵扣) 相关会计分录： 借：材料采购（在途物资、库存商品、原材料等）(买价-买价×扣除率) 　　应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×扣除率） 　贷：应付账款、应付票据、银行存款等（按应付或实际支付的金额） 第四节 应交税费 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2016年6月份，该公司发生的交易事项以及相关的会计分录如下： ①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为20400元，材料尚未到达，全部款项己用银行存款支付。 借：在途物资　　　　　　　120000 　　应交税费一应交增值税（进项税额） 20400 　货：银行存款　　　　　　　　140400 第四节 应交税费 ②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票注明的运输费用为5000元，增值税税额为550元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。 借：原材料　　　　　　125000 　　应交税费一应交增值税（进项税额）　 550 　贷：银行存款　　　　　　　　　5550 　　　在途物资　　　　　　　　　120000 第四节 应交税费 ③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180000元，增值税税额为30600元，款项尚未支付。 借：固定资产　　　　　　　　180000 　　应交税费一应交增值税（进项税额）　 30600 　贷：应付账款　　　　　　　　　　210600 第四节 应交税费 ④20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 第四节 应交税费 ⑤25日，生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税税额为3400元，款项己用银行存款支付。 借：管理费用　　　　　　 20000 　　应交税费一应交增值税（进项税额）3400 　贷：银行存款　　　　　　　　 23400 第四节 应交税费 （3）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。 按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 第四节 应交税费 相关会计分录为： ①企业购进不动产或不动产在建工程 借：固定资产、在建工程等（按取得资产的成本） 　　应交税费一应交增值税(进项税额)（按当期可抵扣的增值税额，60%） 　　应交税费一待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的增值税额，40%）、 　贷：应付账款等（按应付或实际支付的金额） ②尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额： 借：应交税费—应交增值税(进项税额) 　贷：应交税费一待抵扣进项税额 第四节 应交税费 2016年6月10日，该公司购进一幢简易办公楼，并于当月投入使用。6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为88000元，款项己用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。 第四节 应交税费 本月该办公楼应抵扣的进项税额=88000×60%=52800（元） 借：固定资产　　　　　　　800000 　　应交税费一应交增值税（进项税额）　 52800 　　一待抵扣进项税额　　35200 　贷：银行存款　　 888000　　　 第四节 应交税费 （4）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证 ①应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账： 借：原材料等 　应交税费一待认证进项税额（按未来可抵扣的增