第六章 财务风险控制讲解材料.ppt

四、内部风险控制篇 第5章 人员与组织行为风险控制 第6章 资金活动与财务风险控制 第7章 信息传递与信息风险控制 ;第6章 资金活动与财务风险控制;背景资料 ;;6.1 控制案例 ;一、BG股份公司的资金内部控制;（二）建立以现金流量预算为龙头的资金全面预算管理体系;（三）建立了完善的资金占用监管考评体系;二、采购与付款业务内部控制;付款管理;三、销售与收款业务内部控制;;销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出草约付款清单，并将核对无误的清单明细表送交财务审核；销售部门负责财务的人员接到订货草约后，进行系列财务评审：未与公司签订“见单付款”协议的客户，不能采用赊销方式；无商业承兑汇票政策的合同，不得用商业承兑汇票结算。对于有欠款的用户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。审核无误后，对赊销方式的合同，直接标出财务审核通过标志；对全额预收款方式的合同，根据合同草签的金額，将款项锁定到该合同，设置财务审核通过标志。只有财务审核通过的合同才能正式生效并下发生产 ;2．收款控制;3．发票结算控制;;结　语;德隆公司案例;德隆的购并扩张和产业整合，缺少慎重周密的规划方案和系统有效的实施计划。而并购后，领导层关注的不是企业主营业务的建设，而是把重心放在企业如何融资上面 2004 年初，中央政府担心投资过热，在金融政策上采取收缩政策，直接减少对企业的贷款。同时还限制了钢铁、水泥、电解铝、汽车、房地产和煤炭等行业的发展，德隆涉及的产业都包括在限制的名单中。德隆没有控制好各类资源配置，德隆无法继续从外界获取足够的资金，资金链的断裂将不可避免 ;;（一）公司治理和内部控制;（二）战线长而脆弱的资金链;（三）财务战略的失当;;短期融资用于长期投资;（四）缺位的风险管理;6.2　控制目标与控制风险;北汽福田的现金流量控制;6.3 控制程序与方法;二、岗位制度及不相容职务分离制度;三、授权审批制度;常规性收支业务：中层管理者对常规性收支业务拥有一定限额的审批权，并明确规定各个部门经理审批项目的性质，以防止滥用权力、舞弊行为 非常规性业务：不得由部门经理审批??以避免各部门化整为零、逃避其他机构或上级的监督，防止形成账外资金 监督约束机制：在赋予高层管理人员享有较大的财务决策权、审批权时，必须有监督约束机制，例如预算控制机制、集体化民主决策机制等;案例1;四、印章和票据管理制度;案例2;五、库存现金的保管与盘点制度;（三）现金盘点;六、银行存款的管理与定期核对制度;（二）银行存款的定期核对 企业应当指定专人(出纳员以外的人员)每月定期核对银行账户，负责核对银行对账单和银行存款账面余额的员工不能同时负责现金收支或编制收付款凭证业务，以防止被银行披露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为被掩盖起来；银行存款至少每月核对一次，负责的员工应直接从银行取得对账单，并将其与银行存款日记账核对，编制银行存款余额调节表;案例4;（三）企业外埠资金的管理;七、资金的收付管理制度;案例 5;八、资金预算管理;九、文件记录和会计系统;案例 6 ;十、资金的监督检查制度;十一、担保业务;案例 7;十二、风险评估与反馈;案例 8;企业出现危机的明显征兆包括有：;姜秀华、孙铮（2001）认为，公司治理的优劣对财务状况有着极为重要的影响：良好的公司治理结构在财务上的表现很大程度上是健康的；而弱化的治理结构其财务表现是趋于恶化的 财务风险与公司治理风险的关系（corporate governance risk）；赊销过程的“6C”评估系统，目前的“7C”系统（资本、抵押品、能力、公司治理、上保险等）;串通舞弊 ;检查人员一离开，他们把账目还原，重新将这些贷款记入商业贷款科目。不久，大部分高风险贷款的情况恶化。若冲销呆账，乐观估计机构的资本充足比率未能达到监管机构所规定的最低要求，而最坏的估计是股东的权益全部丧失。在这样的情况下，他们搞了一个出售可兑换债券的做法，以便机构的资本/资产比率能达到监管机构所规定的最低要求 ;他们获得了董事会的批准，并积极地扩大销售量。总经理、副总经理还为买主购买这些债券提供了贷款。这些交易的结果是借记贷款和贷记权益账项下的可调换债券科目。随着权益的增长，总经理等人提高呆账准备。这一安排使他们能够在该等高风险贷款情况进一步恶化时进行呆账冲销 为了隐藏未冲销的呆账，他们只好又重新篡改资产负债表，该机构的权益账户仍然超过了所要求的最低限度。事实上，如果所有的贷款呆账被合理的冲销掉，该机构是无偿债能力的 ;检查机构在当地的办事处收到了匿名电话。报案人告发了呆滞账款的转移情况，指出了隐蔽在何处，并说实际上有些债券的销售是买主用机构的贷款购买的。检查机构利用这些信息组织了特别的稽核小组对该机构进行实地检查，检查人员很快证实了情况属实。从有关不