第十 企业破产、重整与清算培训资料.ppt

第十章 企业破产、重整与清算; 学习提要与目标 本章探讨企业在破产、重整和清算时的财务管理问题。通过本章的学习，要求学生了解破产、重整、和解、清算等基本概念及相关法律规定；系统理解和掌握破产预警理论与方法，并能将这些方法在实践中加以运用；熟悉重整与和解计划的制定；掌握破产财产、破产债权的范围与计价方法。 ;10.1 企业破产概述 一、企业破产的概念界定 经济学意义上的破产，是指企业由于管理无能、不明智的扩张、激烈的竞争、过高的负债等原因造成公司经营状况恶化，效益低下，在市场竞争中被淘汰。（侧重于破产淘汰） 法学上的破产，是指债务人不能清偿到期债务时，由法院强制执行其全部财产，公平清偿全体债权人，或者在法院监督下，由债务人与债权人会议达成和解协议，整顿复苏企业，清偿债务，避免倒闭清算的法律制度。（侧重于破产偿债） ;破产具有的法律特征 1、破产是清偿债务的法律手段。 2、破产是以法律事实的存在为前提的。 3、破产必须经法院审理，经实现公平受偿，保护双方当事人的合法权益，通过法院宣告破产，债务人民事主体资格消亡。 ;二、企业破产的法律规定 以2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过的《中华人民共和国企业破产法》》（ 2 0 0 7年6月1日起施行 ）为主，辅以1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《民事诉讼法》中“企业法人破产还债程序”一章及相关法律条文、司法解释建立起来的执法规范。金融机构实施破产的，国务院可以依据本法和其他有关法律的规定制定实施办法。 ;（二）重整与和解 所谓重整，是指不对无偿付能力的债务人的财产立即进行清算，而是在人民法院的主持下由债务人与债权人达成协议，制定重整计划，规定在一定期限内，债务人按一定的方式全部或者部分清偿债务，同时债务人可以继续经营其业务的制度。重整适用于所有类型的企业法人，是一个独立的破产预防程序。 按照《破产法》第70条规定，债权人和债务人都可以向人民法院申请对债务人进行重整。如果债权人提出破产清算，在人民法院受理破产申请??、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院申请重整。 由人民法院裁定债务人进行重整，并公告。;人民法院裁定债务人重整之日起6个月内，债务人或管理人应当向人民法院和债权人会议提交重整计划草案。其内容包括： （1）债务人的经营方案； （2）债权分类； （3）债权调整方案； （4）债权受偿方案； （5）重整计划的执行期限； （6）重整计划执行的监督期限； （7）有利于债务人重整的其他方案。 ; 人民法院应当自收到重整计划草案之日起三十日内召开债权人会议，并按照债券是否有担保权；是否为所欠职工的工资、医疗、保险等；是否为所欠税款的等对债权进行分类，分组对重整计划草案进行表决。 出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的三分之二以上的，即为该组通过重整计划草案。 ;和解是指破产程序开始后，债务人和债权人之间就债务人延期清偿债务、减少债务数额、进行整顿事项达成协议，以挽救企业，避免破产，中止破产程序的法律行为。 债务人可以依照本法规定，直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向人民法院申请和解。申请和解时，应同时提出和解协议草案。 经人民法院审查认为和解申请符合《破产法》规定的，应当裁定和解，予以公告，并召集债权人会议讨论和解协议草案。 ;当出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的三分之二以上时，和解协议通过，经人民法院认可后，和解协议对债务人和全体债权人均有约束力。债务人应当按照和解协议规定的条件清偿债务。 和解协议草案经债权人会议表决未获得通过，或者已经债权人会议通过的和解协议未获得人民法院认可的，人民法院应当裁定终止和解程序，并宣告债务人破产。 因债务人的欺诈或者其他违法行为而成立的和解协议，人民法院应当裁定无效，并宣告债务人破产。 债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产。 ;（三）破产清算 指法院对企业宣告破产后，管理人（管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。）对企业财产进行清理、变卖、处理和分配的程序。 破产法规定：人民法院依照本法规定宣告债务人破产的，应当自裁定作出之日起五日内送达债务人和管理人，自裁定作出之日起十日内通知已知债权人，并予以公