经济效益审计 第六章 风险管理审计教程文件.ppt

经济效益审计;第六章 风险管理审计;本章主要内容;1、风险的定义 美国人韦氏给出的经典定义： 风险是遭受损失的可能性。 一个项目中的损失可能有： ——质量的降低； ——费用的增加； ——项目完成的推迟等 风险（Risk）=损害*发生的概率;*;*;一、风险及风险管理（一）风险 是指影响组织目标实现的各种不确定性事件。 ◇包括：内部风险和外部风险;外部风险;*;恐怖袭击风险。 即因恐怖分子在东道国的活动而给外国投资企业造成的不利影响，是传统的安全威胁。 ;劳工风险。 以秘鲁为例，1992年首钢集团斥资近1.2亿美元收购秘鲁铁矿公司。然而，并购后，公司面临的劳资纠纷不断。由于秘鲁工会势力很大，且工会在企业经营状况之外，更关注提高“会员”工资和福利待遇，而一旦工会要求得不到满足就组织罢工。然而，对此状况，首钢在收购前并无所知。 ;2.法律风险与合规风险 法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。 通俗来讲，法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果，即在法律上是不安全的。 合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。 ;【相关链接】跨国并购中常见的法律风险与合规风险 面临可能违反反垄断法律规定的风险。 世界上许多国家都有反垄断法及管理机构，但管理重点、标准及程序各不相同，给跨国并购带来了麻烦甚至冲突，而且使并购案耗费时日，增加并购成本。;收购后的经营中也可能会涉及到劳动法问题。 美欧等国法律在保护员工权利方面要求十分严格，如终止合同的费用、通知和协商的义务、养老金责任等等，这些都需要引起重视。 ;3.社会文化风险 社会文化风险是指文化这一不确定性因素的影响给企业经营活动带来损失的可能。 ;4.技术风险 从企业角度讲，技术风险就是技术在创新过程中，由于技术本身的复杂性和其他相关因素变化产生的不确定性而导致技术创新遭遇失败的可能性，包括纯技术风险及???他过程中由于技术方面的因素所造成的风险。 ;【相关链接】跨国并购中的环境保护要求追加投资的风险 拉美主要油气生产国近年来愈发重视环境保护问题。拉美国家或非政府组织在环境保护方面提出的新条件，将使中国在拉美的投资项目面临追加投资的风险。 ;6.市场风险 市场风险可以考虑以下几个方面： （1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险。主要产品或服务的价格出人意料地上涨或下跌，可能使业务面临风险。 （2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险。 （3）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险。 （4）潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险。 ;7.产业风险 产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险。这一风险与企业选择在哪个产业中经营直接相关。 ;*;8.信用风险 企业生产产品或提供劳务，并将其提供给客户，同时企业会允许客户一定时间内付款， 这一过程被称为赊欠。赊欠会产生不予支付的风险。因而，客户信用风险主要体现为对方在账款到期时不予支付的风险。 而企业的生产经营需要各种生产要素的提供，如果供应商不能按照双方合同或协议的要求按时、保质、保量地提供这些生产要素，就产生了供应商的信用风险。 ;1.战略风险 未来的不确定性对企业实现其战略目标的影响。如，新产品、新技术、收益变化的影响。;因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险属于运营风险。 如， 甲公司是一家上市公司，在应监管部门要求进行自查的过程中，发现公司财务部经理王某自2011年6月起，未经董事会批准，私自将1.82亿元以存单质押的方式为乙公司提供全额银行承兑保证。该项业务将于2013年6月到期，乙表示不能如期归还，公司存款1.82亿万元将被银行扣除。;4.财务风险 财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降和陷入财务困境甚至破产的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。 ;为什么关注风险管理？什么是风险管理？应如何开展企业风险管理？;警钟长鸣;警钟长鸣;金融危机下中国企业逆风飞扬;金融危机下中国企业逆风飞扬;*;*;我们认为;2.风险管理的定义：是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。 风险管理的目的：为了将风险控制在可接受的范围内；（风险的可接受范围取决于组织对风险的态度）;风险管理过程及管理内容和职能;二、风险管理审计的含义 风险管理审计是