国际技术贸易中的价格与税费教学课件.ppt

（四）总付与提成支付的换算 由于货币存在时间价值，一次总算的使用费与未来年限内提成费的支付时间不同，不具有可比性 若要比较，则必须考虑将合同规定的提成年限内历年的提成费按一定折现率折算为一次总付的等值金额 货币未来值计算公式：　 FVt=PV*(1+r)t * 计算： 某引进项目中，法国某公司的一次总算报价为41万美元，支付条件是2001年合同生效时一次付清。德国某公司的报价是按净销售额提成，提成率为4%，自2001年开始提成，提成期限为６年。详见下表 试比较两家公司的报价，应接受哪家公司的报价？（年贴现率为10%） * 年份 预计净销售额（美元） 提成率 提成费（美元） 提成费2001年净现值 2001 50000 4% 2002 100000 4% 2003 150000 4% 2004 300000 4% 2005 450000 4% 2006 650000 4% * 第二节　国际技术贸易中的税费 技术使用费征税的通常做法 解决双重征税的方法 * 技术使用费征税的通常做法 技术使用费所得税的特点 1、征收所得税都是针对纳税人的一切收入(包括国内和国外收入） 2、同一笔来源于国外的所得往往由两个国家征税（双重管辖权） 3、所得税的征收涉及到不同国家间的利益分配（双重征税） * 国际上征收所得税的一般原则 1、对在收入来源地设有营业机构的纳税人，其技术使用费所得一般并入营业利润，计征企业所得税。 2、对在收入来源地没有设立营业机构的纳税人，则采取“从源”控制，一般由被许可方在向许可方支付使用费时代税收部门缴扣，一般称为“预提所得税”（withholding tax) 3、以预提所得税方式计征所得税，税率一般低于公司所得税率。 4、对技术使用费所得的征税权是双重的，所得来源国和纳税人居住国均行使征税权。 * 预提所得税—— 　　　在技术被许可方向许可方支付使用费时，由被许可方代其所在国税务部门将许可方应缴纳的使用费所得税预先扣留下来，上缴国库并向税务部门报送所得税报表。 * 征税权的确定 1、双方政府承认技术供方国家行使的税收居民管辖权具有优先地位，而受方国家原则上放弃行使税收的地域管辖权。 2、供方国家承认受方征税的地域管辖权具有优先地位。 3、用“税收抵免法”，供受双方同时行使征税权。 税收抵免法：供受双方承认所得来源国更具有优先行使税收的地域管辖权，同时，供方也不放弃居民管辖权，允许有跨国收入的供方国居民在应缴纳的本国所得税中，适当减去其在受方国已缴纳的税款。 * 解决双重征税的方法 1、自然抵免 在供方国和受方国的所得税率完全相同的情况下，供方国家允许该进行跨国经营的居民把已经向受方国家政府缴纳所得税全额抵免。 例：居住在某国的跨国居民在某一纳税期间发生来自本国所得8，000元，来自外国所得2，000元，全部所得合计10，000元。本国和外国税率为30％，问在自然抵免法下，该居民应向本国缴纳多少税款。 * 2、申请抵免 　　　当供方国家所得税率高于受方国税率时，可申请抵免。将全部所得（国内和国外）以本国所得税率计算出应缴纳的税款，再从中抵免掉已向国外（受方国）缴纳的所得税款，就其差额向本国政府补交税款。 例：某跨国居民国内所得为8，000美元，国外所得为2，000美元，国内（供方）税率为40％，国外税率为30％。在申请抵免法下，该居民应向本国缴纳多少税款。 * 3、最高限额抵免 　　　当供方国家的所得税率比受方国家的税率低时，用以本国所得税率计算的外国所得税额来作最高的抵免。 例：某居民国外所得为2000美元，供方国（国内）税率为20%，而受方国家（国外）税率为45%。则该居民向国外缴纳所得税为多少？向本国政府申请抵免的税款为多少？ * 4、费用扣除法 　　　跨国纳税人把他在国外已经缴纳的所得税作为一项已经开支了的费用，从其总所得收入中扣除掉，然后汇回本国，按本国的所得税率进行纳税。 　例：美国一公司从日本取得20000美元技术使用费，境外所得税率为20%，国内所得税率为35%，则该公司应向美国缴纳所得税多少？比双重征税时少支付税金多少？ * Chapter 9 Pricing and Taxation in international Technology trade * 第一节　　国际技术贸易中的技术价格及支付 第二节　　国际技术贸易中的税费 * 第一节　国际技术贸易中的技术价格及支付 技术价格的概念及其与一般商品价格的区别 技术许可交易价格的构成 技术贸易作价原则及其影响因素 技术价格的支付方法 * 一、技术价格的概念及其与一般商